El activo circulante son bienes y derechos líquidos de una empresa. Es decir, es el dinero que una empresa tiene para disponer en cualquier momento.
Un activo circulante es un bien o derecho líquido o que puede convertirse en líquido en menos de un año.
Es decir, es el dinero que una empresa tiene más o menos disponible para usar en cualquier momento (el dinero que tiene en las cajas y bancos, las existencias, las deudas de los clientes, etc.).
Cuentas del activo circulante
El activo circulante se encuentra recogido en las siguientes cuentas del Plan General Contable:
Se trata de un activo fijo que se somete a depreciación.
Los activos fijos de una empresa pierden valor con el uso y el paso del tiempo. El método por el cual se calcula esta pérdida de valor se conoce como depreciación.
La depreciación de un activo consiste en calcular el coste de pérdida de valor de un activo fijo determinado.
Activos y activos depreciables
No todos los activos de una empresa son depreciables. Cuando se habla de activos se distingue dos grandes tipos:
Los activos fijos o inmovilizado.
Los activos circulantes.
Los activos circulantes, conocidos también como activos corrientes, son aquellos recursos (bienes y derechos) que están sometidos al ciclo de la actividad de la empresa (generalmente, de un año).
Los activos fijos, también conocidos como activos no corrientes, son recursos duraderos que no están pensados para su venta inmediata.
Son estos últimos los que pueden ser depreciables, tanto los de tipo tangible (material de oficina, equipos informáticos, móviles, automóviles, etc.) como los intangibles (una patente, derechos de autor, licencias, etc.).
Por qué se deprecia un activo
Hay tres razones por las que un activo fijo se deprecia, a saber:
Su uso.
El paso del tiempo.
La obsolescencia tecnológica.
Se trata de los tres factores que, en contabilidad, resultan determinantes para explicar por qué los activos fijos van perdiendo valor.
De más no está decir que no son criterios excluyentes.
Cómo se deprecia un activo
Existen varios métodos para depreciar activos. El más común es el lineal, que es el que incorpora muchos programas de facturación y contabilidad.
Para su cálculo hacen falta tres factores:
El valor del activo en el momento de adquirirlo.
La vida útil del activo: número de años que se estima que estará en actividad.
El valor residual, que es el valor que la empresa estima que tendrá al final de su vida útil.
El método lineal consiste, pues, en estimar la cuota de depreciación anual (también puede ser mensual) del activo al restarle el valor residual al importe de adquisición del activo y dividir su resultado por su vida útil en años.
El año fiscal es el periodo - generalmente de 12 meses - de referencia para la realización de operaciones comerciales y el devengo de obligaciones fiscales de las empresas. Es el período de tiempo en el que están basadas todas las cuentas del sector público de una nación. En nuestro país se extiende desde el 1 de enero al 31 de diciembre. No debemos confundir este término con el de año tributario
Fiscalmente hablando, el año es un periodo de 12 meses - al igual que cualquier año natural - que se toma como referencia para el cálculo de los informes relacionados con la actividad económica de la empresa y que conlleva el devengo de las correspondientes obligaciones fiscales.
El año fiscal no tiene por qué coincidir con el año natural, aunque en en la gran mayoría de los países de Latinoamérica y en España, al igual que nuestro país, el año fiscal y el año natural son lo mismo. Es decir: empieza el 1 de enero y acaba el 31 de diciembre.
Como ejemplo el 2023
Año Tributario
Cuando se habla de año tributario, se refiere al período en que se debe declarar y pagar impuestos. Para ello, las empresas, los contribuyentes y las personas naturales deben presentar la llamada "Declaración de Renta" la que se formula a través del formulario 22 (F22), en que deben ser declaradas las rentas o ingresos correspondientes al año anterior. Por ejemplo, la Operación renta 2023, corresponderá a los ingresos sostenidos durante el periodo 1 de enero al 31 de enero de 2022.
Mide el ingreso medio por cada usuario en un periodo de tiempo específico. Al no ser una métrica contable basada en los Principios Contables Generalmente Aceptados no existe una única manera de calcularlo, pero es muy común en el marketing digital.
Para qué sirve el ARPU
Esta medida sirve como indicativo de en el caso de tener varios mercados o distintos grupos de usuarios, ver el número total de clientes, pero también su solvencia y la cantidad de ingresos que aportan.
El ARPU también servirá a los empresarios para que conozcan a los clientes y saber en qué segmento los servicios ofrecidos son más populares y poder reajustarlos si se diera el caso.
Además, facilitará la toma de decisiones y para poder, así, adaptar la estrategia del negocio de acuerdo con cada segmento.
Cómo se calcula el ARPU
Realmente se trata de una media, pero hay que tener en cuenta que el número de usuarios incidirá significativamente sobre los ingresos; por ello, un ARPU que no sea muy alto no significa un fracaso si tiene muchos clientes.
Para calcularlo se puede usar el siguiente ejemplo: Pongamos que tienes tres precios distintos por tus servicios de suscripción de publicidad online o SEM: 20, 40 y 60.
Además, trabajas en tres territorios: A, B y C. Se sumarán los ingresos de todos y cada uno de los usuarios de cada territorio y se dividirá entre el número de usuarios.
Una vez sumados los ingresos y divididos por país, en A el ARPU es 32,53; en B es 29,40, y en C es de 36,21.
Podemos ver que en el país C los usuarios optar por los servicios de mayor valor, mientras que este número decrece en A y en B el servicio más económico es el más popular.
¿Qué se debe tener en cuanta para calcular el ARPU?
Como hemos mencionado, el número de usuarios es muy importante. No es lo mismo tener una docena que tener miles. Además, como el número de usuario cambia diariamente, se debe sacar el número de un periodo determinado.
No obstante, para el cálculo no se deberá tener en cuenta descuentos, promociones o usuarios en periodos de prueba.
Si bien es cierto que existen variaciones de ARPU que consideran los descuentos o incluso que separan a los gratuitos de los que pagan algo, como el ARPPU (Average Renvenue Per Paying User).
Al calcular el ARPU solo se considera el ingreso, sin importar los costes. Existe una variante llamada AMPU que tiene en cuenta el margen de beneficio obtenido por cada venta.
Diferencia del ARPU con el CLTV
A pesar de que estén relacionados, se trata de dos métricas distintas. El CLTV o LTV es lo que se conoce como el valor del tiempo vida del cliente.
Este se calcula teniendo en cuenta los costes en los que incurre la adquisición, mantenimiento o incluso servicio de soporte y ayuda de cada usuario. Funciona como una predicción del beneficio neto de cada cliente durante el periodo que es cliente.
El CLTV se saca de distintas maneras, pues, como decimos, se trata de una predicción y existen métodos más simples y otros más específicos.
Se trata de correcciones que se hacen sobre el resultado contable antes de aplicar los impuestos con el fin de calcular la base imponible para el Impuesto de Sociedades.
Las empresas, para poder calcular la base imponible del Impuesto de Sociedades, necesitan hacer una serie de ajustes en su contabilidad.
Es decir, una vez obtenido el resultado contable es probable que este no coincida con el resultado fiscal, de ahí la necesidad de hacer una serie de correcciones - que reciben el nombre de ajuste extracontable - para poder calcular la base imponible del Impuesto de Sociedades.
Tipos de ajustes extracontables
El resultado contable y el resultado fiscal no suelen coincidir debido a la existencia de gastos e ingresos que no se pueden deducir, una circunstancia que está condicionada por las leyes tributarias del momento.
A grandes rasgos podemos hablar de dos tipos de ajustes:
Ajustes positivos, que deben sumarse al resultado contable (por ejemplo, debido a la amortización de un activo), por lo que surge una base imponible mayor para el Impuesto de Sociedades.
Ajustes negativos, que deben restarse al resultado contable, por lo que la base imponible es menor para el Impuesto de Sociedades.
Ajuste extracontable y ajuste contable
El ajuste extracontable no debe confundirse con el ajuste contable. Este último consiste en imputar los ingresos, gastos, activos y pasivos a su debido ejercicio, por lo que permanece en el terreno estrictamente contable sin tener en cuenta los elementos fiscales.
Es en esto último donde entra el ajuste extracontable.
Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresa.
Un ciclo contable es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable, reflejando la imagen de la actividad.
Normalmente, un ciclo contable es de un año, aunque hay empresas con ciclos contables mensuales, trimestrales o semestrales.
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario, comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados financieros.
Etapas del ciclo contable
La vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos, a su vez, se dividen en tres etapas: apertura contable, movimiento y cierre contable.
- Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto en los obligatorios como en los auxiliares.
- Movimiento: Registro de las transacciones.
- Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado económico del ejercicio.
Importancia del ciclo contable
La importancia del ciclo contable reside en poder ver si los datos financieros y patrimoniales son correctos, comprobando así la buena salud de la empresa.
El cheque es un documento o una orden escrita y girada contra un banco para que se pague el monto total indicado en el mismo.
El cheque es un instrumento de pago que utiliza los fondos disponibles en una cuenta corriente.
El cheque es una orden escrita y girada contra un banco para que éste pague a su presentación el monto total del cheque, descontando su valor de los fondos que el cliente depositó previamente en la cuenta corriente o utilizando el crédito pactado previamente con el banco si lo tuviere.
Por este motivo el titular de una cuenta corriente debe emitir cheques siempre que cuente con los fondos suficientes para cubrir su monto, de lo contrario el Banco podrá protestar el documento, hecho que acarreará necesariamente consecuencias desfavorables.
El cheque es, por lo tanto, un título a través del cual se autoriza a un tercero a retirar dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta. Por esto, el cheque se utiliza como medio de pago, de forma suplementaria al efectivo o tarjetas.
Además, según Título III del Capítulo 2-2 de la Recopilación Actualizada de Normas de CMF, respecto a los datos que debe contener un cheque, expresa lo siguiente:
“El artículo 13 de la Ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques establece que los cheques deben contener las siguientes menciones: a) el nombre del librado; b) el lugar y la fecha de expedición; c) la cantidad girada en letras y números; y, d) la firma del librador”
Ventajas
Los cheques tienen varias ventajas como:
Se pueden emitir en cualquier momento o situación
No hace no tener encima efectivo
Existe leyes que cubren cobertura por los cheques que no puedan cobrar
Se puede elegir en que entidad se llevará a cabo el ingreso del cheque.
Tipos de cheques
Según la Superintendencia de Banco e Instituciones Financieras (SBIF), ente regulador del sector bancario, existen cuatro tipos de cheques de acuerdo a la forma en que estos se llenan o completan. Las modalidades guardan relación con el nivel de resguardo que desee tomar el girador del cheque.
Estos cuatro tipos son:
Cheque al portador
Cheque a la orden
Cheque nominativo
Cheque cruzado
Vigencia de un cheque
Los plazos para presentar los cheques a cobro, dependerán del tipo de moneda y el lugar de emisión del mismo. Acorde a lo referido en la ley sobre Cuentas Corrientes Bancarias y Cheques, los plazos establecidos son:
60 días: Cuando el cheque es girado en moneda chilena y el librador este en la misma plaza de emisión.
90 días: cuando el cheque es girado en moneda chilena dentro del país, pero en una plaza distinta de la plaza del librador.
3 meses: cuando se gira un cheque en moneda chilena en el extranjero.
12 meses: cuando un cheque en moneda extranjera indiferentemente del lugar de su emisión y de su pago.
Si el cheque no es cobrado en el plazo establecido según el caso, no podrá pagarse a menos el librado solicite una autorización por escrito al librador o exista una ampliación del plazo según lo indicado en la ley.
Esta ampliación se aplica en días hábiles en caso que el banco librado suspenda por algún motivo sus operaciones.
La auditoría juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable.
En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante el cual una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para recopilar información contable.
Esta información es de valor para verificar que la empresa que está siendo auditada haya cumplido las normas contables.
La figura del auditor
Por su parte, el auditor es una persona capacitada y con la suficiente experiencia para revisar y revisar que los datos contables que la empresa auditada facilita se corresponden realmente con la actividad que ha venido desarrollando.
El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría, determinando el grado de veracidad y claridad que la organización posee contablemente.
Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que aparece en los libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.
Obligaciones de una auditoría
Comprobar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de forma eficiente y eficaz.
Revisar y verificar los distintos informes ofrecidos por la empresa sobre su actividad económica y comprobar que sea una imagen fiel de la misma.
La auditoría y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es básico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.
Permitir conocer los problemas que la empresa está teniendo en el momento.
¿Por qué es importante auditar una empresa?
En primer lugar, una empresa tiene que demostrar que el uso de sus recursos es eficiente, dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza (por ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores).
En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera fiel. Por último, la auditoría implica dar confianza a futuros acreedores que la empresa pueda tener.
La autoliquidación es la declaración de impuestos y cálculo del importe a pagar.
Es la operación mediante la cual el propio sujeto pasivo reconoce el hecho imponible y realiza la cuantificación de la cantidad de impuestos que ha de pagar por obligación a la Hacienda pública.
En la autoliquidación se cumplimenta un documento y se entrega al órgano de la Administración Pública competente.
Así, se presenta la declaración de autoliquidación, en la que consta el código del modelo, el código del devengo, la identificación del contribuyente y el resultado a pagar, que calcula a partir de datos económicos y personales.
Clasificación
Las autoliquidaciones se clasifican en tres tipos según el signo del resultado final de la cuantía, además de por la forma en la que se puede realizar el pago:
Si el resultado es negativo (-) o cero, nos encontramos antes una autoliquidación negativa, donde no se genera ningún derecho a devolución
Si el resultado es a favor del contribuyente, puede dejarse a compensar con resultados positivos de periodos posteriores (como por ejemplo con el impuesto sobre el valor añadido (IVA)), otra opción es una solicitud de devolución o una renuncia a la devolución
Si el resultado es positivo o a favor de la Hacienda Pública, podemos encontrarnos ante un ingreso, solicitud de aplazamiento, reconocimiento de deuda con solicitud de compensación o imposibilidad de pago.
El balance de apertura fija la situación desde la que parte la empresa para seguir con su actividad al comienzo del siguiente ejercicio.
Es el balance que refleja la situación financiera de la empresa al comienzo de un año contable.
El balance de apertura fija la situación desde la que parte la empresa para seguir con su actividad al comienzo del siguiente ejercicio.
Características del balance de apertura
Incluye el saldo al final del periodo de las cuentas de la empresa, tras realizar todos los ajustes necesarios para cerrar el año, de acuerdo con lo que dicta el Plan General Contable.
Cuando una empresa realiza el cierre del balance de situación al final del periodo, este se convierte en el balance de apertura del siguiente periodo, simplemente cambiándole el signo al saldo de las cuentas.
Así se lleva al balance de situación del nuevo año contable como la primera entrada del año.
La balanza de pagos es la relación que se establece entre el dinero que un país en concreto gasta en otros países y la cantidad que otros países gastan en ese país.
Es el documento donde se recogen todas las transacciones comerciales de bienes, servicios y capitales que se llevan a cabo en un país en relación con el resto del mundo durante un periodo de tiempo determinado.
Son los residentes del país, empresas y el mismo estado los que realizan estas transacciones.
Características
Actualmente, los países y sus economías se encuentran interconectadas con las de otros países, manteniendo así un sinfín de relaciones económicas y financieras entre ellos.
Por tanto, es muy importante disponer de esta balanza donde se ve claramente si un país está equilibrado en cuanto a sus ingresos y pagos. El equilibrio deseado sería una balanza de pagos igual a cero.
El registro de estos datos lo realizan los Bancos Centrales de cada país.
Composición de la balanza de pagos
La balanza de pagos está divida en subgrupos que engloban todas las transacciones dinerarias entre el país en cuestión y el resto:
La base fiscal es el importe atribuido a los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio de acuerdo con la legislación fiscal aplicable. Este importe atribuido será para fines fiscales.
Por tanto, el importe por el que figuraran en un balance fiscal los activos, pasivos e instrumentos de patrimonio surgidos de las operaciones de una empresa se traduce como la base fiscal.
Se puede distinguir entre la base fiscal de un activo y la base fiscal de un pasivo:
Por un lado, la base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales de los beneficios económicos que una empresa obtenga en el futuro cuando recupere el importe en libros de dicho activo.
Si los beneficios que la entidad obtenga no tributan, la base fiscal será igual al importe en los libros.
Por otro lado, la base fiscal de un pasivo es el importe en libros, menos cualquier importe que sea deducible fiscalmente en relación con ejercicios futuros.
Si se trata de ingresos ordinarios recibidos de forma anticipada, se calcula restando del importe en libros cualquier ingreso ordinario que no se produzcan en ejercicios futuros.
El beneficio económico o empresarial es el resultado positivo de su actividad económica una vez restado todos los gastos derivados de la misma.
El concepto de beneficio es un concepto genérico que puede hacer referencia, a su vez, a varios significados. En contabilidad se habla de beneficio contable o beneficio neto o se lo identifica directamente con el de ganancia.
Para evitar equívocos y vaguedades, nos centraremos en los beneficios dentro de un ciclo contable o ejercicio económico de una empresa (quizá también de un profesional).
El beneficio contable
El beneficio contable de una empresa es el resultado de restar a los ingresos procedentes de las ventas de bienes o servicios los gastos resultantes de esa actividad.
Esos gastos pueden hacer referencia a las compras relacionadas con la adquisición de materias primas, pago de salarios de los trabajadores, etc.
El beneficio contable en la cuenta de resultados
Es en la cuenta de pérdidas o ganancias donde se recoge el beneficio contable del negocio.
La cuenta de pérdidas o ganancias recoge, grosso modo, esa diferencia entre los ingresos y los gastos de la actividad económica dentro de un ejercicio contable.
Beneficio contable y beneficio económico
Es común confundir conceptos como el beneficio contable o el beneficio económico de una empresa.
No obstante, ambos conceptos no se refieren a lo mismo, por lo que su cálculo difiere así como sus resultados.
El beneficio económico de una empresa se consigue restando los fondos propios de un ejercicio con los fondos propios del ejercicio anterior.
El beneficio contable y el resultado de explotación
Al hablar de beneficio contable y de la cuenta de resultados surge el resultado de explotación.
Este concepto solo tiene en cuenta el beneficio sin contar los impuestos e intereses de la empresa.
En otras palabras, el resultado de explotación arroja información sobre la capacidad operativa de la empresa durante el ciclo contable escogido.
Se trata de una corrección que se hace en contabilidad para imputar los correspondientes ingresos, gastos, pasivos y activos a sus respectivos ejercicios.
Al cierre del ejercicio contable (por lo general, el 31 de diciembre), es normal que en una empresa se den desajustes en su contabilidad.
Esto puede deberse a ingresos y gastos contabilizados que pertenecen a otros ejercicios, o a ingresos y gastos no contabilizados todavía del ejercicio en curso.
Para que el resultado contable del ejercicio refleje la realidad de la empresa, conviene, pues, realizar los correspondientes ajustes por el lado de los ingresos y los gastos y por el lado de los activos y pasivos.
Tipos de ajustes contables
Los ajustes contables más comunes son los siguientes:
Ajuste por amortización del inmovilizado.
El inmovilizado de la empresa, al someterlo a amortización, genera para la empresa un gasto (es la llamada cuota de amortización, que indica el valor que el inmovilizado va perdiendo).
Al cierre del ejercicio contable, hay que tenerlo en cuenta, por tanto, como un gasto para su ajuste.
Ajuste por revalorización de activos y pasivos.
Por motivos legales, la empresa puede estar obligada a actuar una revalorización de determinados activos y pasivos (por ejemplo, revalorizar las acciones por su valor de cotización).
Ajuste por ingresos y gastos anticipados.
Se trata de imputar ingresos y gastos futuros a su correspondiente ejercicio (también futuro) contable.
Ajuste por regularización de existencias.
Se trata de tener en cuenta las existencias que quedan en el almacén a fecha de 31 de diciembre y calcular la diferencia con respecto a las existencias iniciales a fecha de 1 de enero.
Cuando aumentan las existencias se registran como un ingreso, y cuando disminuyen, como un gasto.
Ajuste por deterioros.
Se trata de activos (no solo los fijos) que pierden valor por motivos excepcionales, como puede ser la deuda incobrable de un cliente en concurso de acreedores.
Ajuste por deudas reclasificadas de largo a corto plazo.
Se trata de deudas a largo plazo en el ejercicio corriente que, al comenzar el nuevo ejercicio, pasarán a ser deudas a corto plazo (por ejemplo, un préstamo contratado a fecha de 1 de febrero que se debe devolver en 18 meses).
Ajustes contables y ajustes extracontables
Como la palabra ya indica, un ajuste contable no es un ajuste extracontable. Este último se refiere a las correcciones que una empresa realiza en el resultado contable antes de aplicar los impuestos con el fin de calcular la base imponible del Impuesto de Sociedades.
Los activos de una empresa pierden valor a lo largo del tiempo y esa pérdida se contabiliza teniendo en cuenta los años de vida del activo.
Las amortizaciones es la pérdida del valor de los activos o pasivos con el paso del tiempo. Esta pérdida, que se debe reflejar en la contabilidad, debe tener en cuenta cambios en el precio del mercado u otras reducciones de valor.
Con las amortizaciones, los costes de hacer una inversión se dividen entre todos los años de uso de esa inversión.
Distintos conceptos de amortización
En contabilidad, se puede elegir entre dos conceptos de amortización. El primero consiste en contabilizar una reducción directa del activo y un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Por su parte, en el segundo concepto se contabiliza el mismo gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias, pero en el balance de situación no se disminuye el valor del activo. En lugar de eso, se crea una partida de pasivo para realizar la disminución del capital.
Con independencia del concepto, se puede usar un número de métodos para calcular el tamaño de la amortización cada año.
La amortización lineal es el método más popular y al mismo tiempo el método más simple. Con este, se reduce el valor de un activo por el mismo importe cada año.
Sistemas de amortización más común
Método lineal: Las cuotas de amortización son lineales, es decir, todos los años contables tendrás una parte X igual de amortización.
Por ejemplo: compramos una máquina al precio de 10.000 €. Esta máquina se puede utilizar durante cinco años. Por ello, se divide el precio de la máquina entre los años y obtenemos que la máquina pierde cada año un valor 2.000 €, es decir se amortiza.
Curiosidades
Lingüísticamente, hablando de la amortización de activos, el término depreciación probablemente es más apropiado para reflejar el ajuste del valor.
No obstante, en el sistema de contabilidad internacional (IAS, IFRS), las dos palabras significan cosas diferentes.
De hecho, el uso de amortización se limita a activos intangibles y el de depreciación se refiere a activos tangibles.
Es el aumento de acciones o del valor de las mismas dentro de una empresa
En sociedades mercantiles se puede proceder a la realización de una ampliación de capital consistente en el incremento del capital social de una empresa.
Para realizar dicha acción, la empresa emitirá nuevas acciones o aumentará el valor nominal de las acciones ya existentes.
Tipo de valor para las acciones
Las distintas acciones pueden ser valoradas de la siguiente manera:
A la par. La nueva acción tiene el mismo valor nominal que las anteriores
Sobre la par. Las nuevas acciones tienen un mayor valor nominal, creando así una reserva
Liberada. La ampliación de capital se realiza utilizando reservas anteriores para el caso, de esta forma, ningún accionista tiene que realizar ningún tipo de desembolso
Derecho de suscripción preferente
Los accionistas de la empresa de mayor antigüedad tienen privilegios sobre las nuevas acciones. Este derecho es opcional, es decir, el accionista puede suscribir o no las acciones nuevas.
Si decide usar su derecho, podrá adquirir tantas acciones nuevas como le sea permitido y al precio emitido por la empresa previamente
Si, por el contrario, el accionista decide no ejercer su derecho, podrá venderlo a un segundo
Se conoce como apalancamiento a la estrategia empresarial que utiliza herramientas como la deuda o los costes fijos para aumentar la rentabilidad de una inversión.
A nivel empresarial, podemos hablar de dos tipos de apalancamiento: el financiero y el operativo.
El apalancamiento financiero consiste en endeudarse para realizar una inversión.
El apalancamiento operativo consiste en invertir en costes fijos con el objetivo de aumentar la producción, aumentar las ventas y mejorar la rentabilidad.
El apalancamiento financiero
Mediante el apalancamiento financiero se incrementa la cantidad de dinero destinada a financiar una inversión a través de deuda, con el objetivo de aumentar su rentabilidad.
Esto implica un riesgo en función del tipo de inversión que estemos llevando a cabo: que esta no reporte los beneficios esperados o que esos beneficios no sean suficientes para cubrir los intereses de la deuda.
Para calcular el apalancamiento, tenemos que tener en cuenta la deuda, la inversión y los beneficios.
Así, el activo es, en este caso, el total de la inversión. Los fondos propios son la parte de esa inversión financiada con fondos propios -como su propio nombre indica-. Y BAT y BAIT son las siglas correspondientes a beneficios antes de impuestos y beneficios antes de impuestos e intereses.
Pongamos un ejemplo. Supongamos que en nuestra empresa tiene la oportunidad de realizar una inversión que le va a reportar un 10% de rentabilidad. Tenemos fondos propios para hacer una inversión por 100.000 euros, pero podemos solicitar un préstamo por valor de otros 100.000 a un 5% de interés.
En este caso, calcularíamos así el ratio de apalancamiento:
Siempre que el grado de apalancamiento sea superior a 1, es un indicador de que la inversión es rentable. En caso contrario, nos estará indicando que generará pérdidas.
El apalancamiento operativo
Este tipo de apalancamiento está ligado a la inversión en costes fijos. Es más común en compañías en las que este tipo de costes son más altos que los costes variables. Por ejemplo, en empresas con procesos de producción automatizados.
Cuando en estas empresas se invierte en mejorar la maquinaria utilizada, por ejemplo, esto supone un aumento de los costes fijos en un primer momento.
El objetivo de este tipo de inversiones en costes fijos es aumentar la producción, mejorar las ventas y finalmente conseguir una mayor rentabilidad.
Cuanto más alto sea el apalancamiento operativo, más arriesgado será, puesto que la rentabilidad de este tipo de apalancamiento dependerá del grado en que mejoren las ventas.
El grado de apalancamiento operativo (GAO) se calcula dividiendo el margen de contribución entre el beneficio antes de intereses e impuestos.
La apertura contable se produce al comenzar el ejercicio contable, normalmente el 1 de enero, o cuando una empresa comienza con su actividad. Para realizar la apertura contable se genera el asiento de apertura.
Para llevar a cabo la apertura contable, es necesario generar un asiento de apertura, que es el primer asiento contable que aparece en el nuevo ejercicio. En él se refleja la situación de la que parte la empresa en ese momento.
¿Cuándo hay que hacer la apertura contable?
Existen tres situaciones diferentes en las que la apertura contable puede ser necesaria.
En el primer caso, si se trata de una empresa de nueva creación, el asiento de apertura incluirá las cuentas de la tesorería, en las que constarán las aportaciones dinerarias y, en caso de haber aportaciones no dinerarias, también se añadirá esta información en las cuentas de activo.
Por otro lado, si la empresa ya existía, el asiento de apertura reflejará los saldos que quedaron registrados en el cierre contable del ejercicio anterior. Así, en el debe aparecerán las cuentas del activo y en el haber las cuentas del pasivo y del patrimonio neto.
Una tercera opción es que la empresa tuviese actividad anteriormente, pero no llevase un registro de su contabilidad. En este caso, también habría que hacer una apertura contable. Pero, para poder hacer el asiento de apertura, habría que generar previamente un inventario de lo que tiene la empresa con su correspondiente valoración.
Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable.
Un asiento es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada relacionada con la actividad que realiza.
En el sistema de contabilidad de partida doble, crear una entrada en un libro de diario implica dos apuntes (dos asientos) en dos cuentas distintas pero relacionadas entre sí: una en el debe y otra en el haber.
Tipos de asientos
Asientos por su fondo. Son registros que recogen al inicio de un ejercicio la situación económico-financiera de la empresa en dicho momento. Son el inverso de los asientos de cierre que se llevaron a cabo en el ejercicio anterior.
Asientos de ajuste. Asientos de cierre del ejercicio, variación de existencias, amortizaciones, periodificaciones.
Asientos de regularización. Al final del periodo se regularizan las cuentas de gastos e ingresos pasando a la cuenta “Resultado del ejercicio”.
Asiento de cierre. Es el asiento que cierra todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio. Es igual al asiento de apertura pero con el signo contrario en los saldos.
Es una comisión bancaria relativa a los costes procedentes de la financiación y no está sujeta a IVA.
Una comisión hace referencia a un gasto que alguien ha de soportar por un servicio. En facturación, puede hacer referencia a un importe que se cobra al ofrecer un servicio.
En contabilidad, por su parte, suele hacer referencia a comisiones bancarias.
La comisión financiera como comisión bancaria
Las comisiones bancarias pueden ser de dos tipos:
Comisiones financieras. Son aquellas relativas a los costes de financiación como un préstamo o crédito, a los costes por el impago de dichas deudas o por productos de inversión como la emisión de bonos.
Comisiones de servicios. Son costes relacionados con los servicios que ofrece un banco: mantenimiento de una cuenta, de tarjetas de crédito, coste por cambio de divisa, etcétera.
La comisión financiera: ¿con IVA o sin IVA?
Según el artículo 20 de la Ley de IVA, relativo a las operaciones exentas de dicho impuesto, la comisiones financieras nunca llevan IVA (artículo 20. Uno. 18º).
Las comisiones de servicios, en cambio, sí que están gravadas a un tipo del 21%.
Todo producto financiero, tiene costos asociados. Los bancos se encuentran autorizados por ley para cobrar comisiones por las cuentas corrientes bancarias, pudiendo fijar libremente el monto y oportunidad de cobro, siempre que informen anticipadamente a los clientes de esta circunstancia, especialmente cuando se trate del establecimiento de comisiones o del incremento de las ya existentes, a fin de que éstos puedan resolver sobre la conveniencia de continuar utilizando tales servicios bajo las nuevas condiciones.
En todo caso, los planes de cobro de comisiones que fijen los bancos no pueden contener discriminación alguna entre clientes que se encuentren en igual situación, pudiendo aplicarse sólo después de que sean comunicados por escrito a los titulares de cuentas corrientes. Esta comunicación es generalmente dirigida al domicilio que el cliente tiene registrado en el banco, por lo que resulta conveniente mantenerlo actualizado.
En consecuencia, tener una cuenta corriente implica costos asociados a su mantención, cuyo valor generalmente depende del saldo promedio que tenga la cuenta.
Adicionalmente, son cargadas a la cuenta corriente comisiones asociadas a la contratación de otros productos como la Tarjeta de Débito que le permite girar dinero del cajero automático y hacer pagos; la Línea de Crédito que genera comisiones por apertura y renovación, en la que normalmente el cliente contrata voluntariamente un seguro de desgravamen.
Finalmente, pueden generarse cobros relacionados con servicios especiales prestados por el Banco, tales como solicitud de cartolas adicionales, envío de talonarios a domicilio, copias de cheques, etc.
Comisión bancaria y comisión financiera
Comisión bancaria y comisión financiera no son conceptos intercambiables. Si bien una comisión financiera es una comisión bancaria, no todas las comisiones bancarias son comisiones financieras.
Las comisiones financieras están ligadas a los costes de financiación de un préstamo o crédito, el impago de deudas o la emisión de bonos. Son una clase de comisión bancaria, pero no comprenden todas las comisiones bancarias.
Las comisiones bancarias de servicio - generalmente, y por economía lingüística, se conocen simplemente como comisiones bancarias - son aquellas que hacen referencia a las cantidades que se cobran por los servicios regulares que ofrece un banco: administración de una cuenta bancaria o de una tarjeta de crédito o los costes aparejados al cambio de divisas o a la emisión de transferencias.
Es una forma de financiación de la empresa a partir de fondos propios para depender menos de fuentes de financiación externa.
Entre las distintas formas de autofinanciación cabe destacar la autocapitalización, esto es, la financiación de la empresa a través de fondos propios.
El objetivo de la autocapitalización es el de no depender de fuentes externas de financiación como los préstamos o créditos bancarios o las aportaciones de los socios.
Formas de autocapitalización
Se puede hablar de dos tipos o formas de autocapitalización:
Mediante la no distribución - o distribución mínima - de dividendos.
Mediante el no endeudamiento o endeudamiento mínimo.
Mediante la primera forma, los socios de la empresa deciden no distribuir las ganancias retenidas o hacerlo mínimamente.
De esta manera, se destina ese excedente a inversiones que favorecen el crecimiento de la empresa.
A través de la segunda forma de autocapitalización, se reduce las fuentes de financiación externa basadas en el endeudamiento (préstamos o créditos bancarios).
Así se reducen los gastos financieros de la empresa.
Un consumidor es una persona o entidad que adquiere productos, bienes o servicios. Para ello, intercambia dinero con el proveedor de los mismos.
Si tu negocio ofrece un servicio, es probable que en lugar de consumidor utilices la palabra usuario para referirte a tus clientes, pero el concepto será similar.
Tipos de consumidor
Los consumidores pueden clasificarse basándose en sí pertenecen o no a una organización:
Consumidores personales: aquellos que adquieren los productos o servicios de manera individual para satisfacer sus necesidades personales. Por ejemplo, un usuario particular de un servicio de telefonía móvil o un comprador en una tienda de ropa.
Consumidores organizacionales: son entidades o empresas que actúan como consumidores adquiriendo bienes o servicios para satisfacer las diferentes necesidades de la organización. Por ejemplo, una empresa usuaria de una compañía eléctrica o compradora de piezas para fabricar sus productos.
Por otro lado, los consumidores también se pueden clasificar en función de dónde se ubiquen en la cadena de consumo. Así, encontramos otros dos tipos:
Consumidores finales: aquellos que (siendo empresas o particulares) adquieren el producto o servicio para su consumo o disfrute.
Consumidores intermediarios: son quienes adquieren el producto o servicio para elaborar con él uno nuevo o venderlo nuevamente al consumidor final.
Derechos de los consumidores
En Chile, la relación entre los proveedores de bienes o servicios y los consumidores está regulada por la Ley N° 19.496 de protección de los derechos de los consumidores.
Algunos de los principales derechos de los consumidores son:
El derecho a contar con información veraz y oportuna sobre los bienes y servicios ofrecidos, su precio, condiciones de contratación, etc., a la garantía de los productos, a retractarse de una compra y a respetar lo establecido en los contratos.
La no discriminación arbitraria por parte de empresas proveedoras de bienes o servicios.
La regulación de la publicidad engañosa y la eliminación de la llamada "letra chica" en los contratos.
Facilitar la formación de las asociaciones de consumidores.
Y favorecer las acciones colectivas cuando se vulneran los derechos de los consumidores.
En diciembre de 2011, el Congreso chileno amplió las atribuciones del Sernac en materias financieras con la Ley N° 20.555.
En septiembre del 2018, se publica la Ley N° 21.081, que fortalece la protección de los consumidores, dotando al Servicio con facultad para fiscalizar y mejorando diversos procesos.
Los activos financieros son emitidos por las unidades económicas de gasto y constituyen un medio de mantener riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo generan. A diferencia de los activos reales, no contribuyen a incrementar la riqueza general de un país, ya que no se contabilizan en el PIB(producto interior bruto) de un país, pero sí contribuyen y facilitan la movilización de los recursos reales de la economía, contribuyendo al crecimiento real de la riqueza.
El préstamo que realiza un ahorrador a una empresa es un activo financiero, en este caso la empresa es la vendedora del activo y el ahorrador, el comprador que espera recibir una corriente de ingresos en el futuro. Entre las principales categorías de activos financieros se encuentran los préstamos, las acciones, los bonos y los depósitos bancarios.
El activo financiero es un derecho por el que el emisor de este se compromete a satisfacer pagos en el futuro al comprador del derecho.
Un activo financiero es un derecho que obtiene una persona física o jurídica a recibir unos ingresos en el futuro por parte de otra persona física o jurídica.
Este derecho se materializa por un contrato que obliga al vendedor - llamado emisor - del derecho a satisfacer con pagos futuros al comprador - llamado inversor - del derecho.
Esta clase de instrumento financiero está pensado para que el comprador oriente sus ahorros hacia la inversión, de modo que ayuda a mantener - y también aumentar - su riqueza.
El emisor o vendedor del derecho acostumbra a ser una unidad económica (una empresa, una entidad financiera, un gobierno, etc.).
Rasgos de un activo financiero
Hay que tener presente que el concepto de activo financiero está asociado a tres ideas fundamentales: el concepto de beneficio o rendimiento, el concepto de riesgo y el concepto de liquidez, que es la cualidad del activo de ser convertido en dinero de forma inmediata.
Un activo financiero posee tres aspectos fundamentales: liquidez, riesgo y rentabilidad:
La liquidez consiste en el grado de conversión en dinero del activo.
El riesgo viene determinado por la probabilidad de que el emisor o vendedor no cumpla con su obligación de pagar ese derecho al comprador o inversor.
La rentabilidad consiste en el interés que recibe el comprador del activo por el riesgo que supone la obtención de ese derecho.
Las tres variables se relacionan entre sí de diferentes maneras.
Caso práctico de activo financiero
Un activo financiero es un valor negociable que se puede comprar y vender en el mercado de valores, ya sea la Bolsa, bancos o demás instituciones financieras supervisadas por un regulador.
Los activos financieros más conocidos son las acciones -parte del capital de una empresa- y los títulos de deuda, tales como los bonos del gobierno y del sector privado.
Este instrumento da derecho a una participación o inversión en el capital de una empresa, ya sea en forma de préstamo (depósitos a plazo, bonos, efectos de comercio) o del patrimonio de la sociedad de la misma empresa (acciones).
Este documento genera obligaciones y derechos para las partes intervinientes. Para el emisor (empresa que emite o «vende» el documento) genera una obligación de cumplir con una promesa de pago del importe pactado. Para el tenedor (persona que compró el documento) genera un derecho a recibir esos pagos.El poseedor de un activo financiero tiene derecho a recibir, de parte del emisor, flujos futuros de efectivo, es decir, intereses, dividendos o rentabilidad, entre otros.
El poseedor de un activo busca naturalmente beneficios para sí mismo y corre ciertos riesgos, tales como la pérdida de intereses, es decir, no obtener ganancias, o la pérdida total del capital invertido, cuestión que se da en situaciones extremas cuando la empresa emprendida ha fracasado.
Para no concentrar el riesgo en un solo tipo de activos financieros, los inversionistas pueden invertir por ejemplo a través de los fondos mutuos.
A través de los fondos mutuos un inversionista invierte una combinación de activos financieros que, las instituciones que los gestionan conforman buscando la mejor combinación riesgo retorno. Una persona, sin necesidad de invertir sumas importantes de dinero, puede acceder a través de este vehículo a una diversificación de activos financieros.
La elección de un activo financiero dependerá de la tolerancia al riesgo que tenga una persona, de lo que hablaremos más adelante.
El balance de situación es una imagen fotográfica de la empresa en un momento determinado
El balance de situación (o balance general) en el mundo de contabilidad es el resumen de todas las posesiones (activos) y todas las deudas y el capital de una organización en un periodo de contable determinado. En sí, el balance es como una fotografía del patrimonio.
Junto con la cuenta de pérdidas y ganancias, forma la parte más importante de las cuentas anuales.
Estructura del balance de situación
La estructura del balance está dividida en activos y pasivos. El activo recoge todos los bienes y derechos que posee la compañía. Más específicamente, los activos se dividen en inmovilizados (inversiones a largo plazo), existencias, realizables y disponibles.
En el pasivo se encuentran los fondos propios, exigibles a largo plazo y exigibles a corto plazo. Cada una de las partidas mencionadas incluye un número de sub-partidas. Estas varían con el tamaño de la compañía, el tipo de sociedad y el régimen de contabilidad.
Las normas internacionales de información financiera (NIIF), indican que los estados financieros consolidados son aquellos en el que los activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos, gastos y flujos de efectivo de la compañía y sus dependientes, se presentan como si se tratase de una sola entidad económica.
Este fundamento viene a validar la idea de que la contabilidad ayuda a tomar decisiones estratégicas, ya que el consolidado permite tener una mejor perspectiva del estado salud financiera del negocio.
Con esto, se pretende mostrar el funcionamiento del grupo, como si se tratara de una entidad única; lo que resulta indispensable para conocer su situación económica real, ya que las compañías dominantes no muestran en sus estados financieros individuales información contable relativa a las dependientes, sino que las presenta en el balance de situación como inversiones financieras o acciones de las que es propietaria.
En otras palabras, mediante la consolidación, la entidad controladora reconoce su intervención en los activos y pasivos de las subsidiarias o asociadas, dejando de registrarlas como participación en el capital contable de las mismas.
Teniendo en cuenta lo anterior, estos hacen referencia a los estados financieros básicos, pero referidos a una entidad matriz que controla y a sus subordinadas o dependientes. En ese sentido, se encuentran:
Estado de cambios en el patrimonio consolidado
Este estado permite evidenciar las transformaciones que han sufrido el patrimonio de la empresa año con año.
Estado de resultados consolidado
Es un reporteen el que relacionas los ingresos, costos y gastos en los que incurrió tu negocio durante un periodo de tiempo determinado.
Estado de flujos de efectivo consolidado
El estado de flujo de efectivo lo que es informar sobre los movimientos de efectivo que ha tenido la empresa año con año y entender si hay algún tipo de fuga de capitales que pongan en riesgo la continuidad.
Estado de cambios en la situación financiera consolidado
Este informe lo que busca es poner en evidencia cómo se obtuvieron y qué destino tuvieron los ingresos ganados por la empresa.
Balance general consolidado
De todos los estados financieros consolidados, el balance general es, quizás, el más importante para para los intereses de inversionistas y socios. Es la suma de balances de las empresas de todo el grupo, lo que refleja la imagen del desarrollo de la actividad en un momento determinado.
Así, se puede obtener cualquier dato de la empresa con facilidad, desde su modelo de financiamiento hasta el volumen de activos y patrimonio neto que maneja.
Lo anterior, permite saber cómo está funcionando la estructura global e identificar los puntos donde es necesario llevar a cabo ajustes o correcciones. Además, puede convertirse en el fundamento más sustancioso en gran parte de la toma de decisiones importantes sobre la empresa.
Al final del cierre contable, las empresas han de realizar ajustes que tengan en cuenta el pago de impuestos y deducciones.
Anualmente, las empresas tienen que presentar los resultados de su ejercicio. Estos resultados, por lo general, se dividen en dos, a saber, el contable y el fiscal.
Cierre contable y cierre fiscal
Se entiende por cierre fiscal una clase de ajuste extracontable. Esto es, un ajuste que se realiza - y solo se puede realizar - después del cierre contable.
Por cierre contable se entiende el cálculo final del ejercicio contable. Consiste, fundamentalmente, en averiguar, tras el cálculo de la cuenta de resultados, si ha habido utilidades (y, por tanto, los ingresos han sido mayores que los costes y gastos) o pérdidas (por lo que los gastos y costes han sido superiores a los ingresos).
Una vez determinado el cierre contable, se puede realizar el cierre fiscal. Para su realización, se debe tener en cuenta aspectos como el pago de impuestos (el Impuesto sobre Sociedades), deducciones fiscales de diversa índole y amortización de activos.
El cierre fiscal en un programa de facturación y contabilidad
Los programas de facturación y contabilidad permiten el cierre fiscal de una forma sencilla. Al procesar todos los ingresos y gastos procedentes de la facturación de la prestación de servicios o venta de productos, facilitan el cálculo de la cuenta de resultados y el balance de situación.
Tras los resultados de ambos informes contables, el usuario puede realizar el cierre fiscal de su ejercicio económico.
Una contingencia en contabilidad hace referencia a situaciones inciertas de futuro.
En materia contable, hablamos de contingencia o contingencias cuando nos referimos a situaciones inciertas de futuro.
Aunque es costumbre relacionar la incertidumbre con escenarios negativos, en contabilidad las contingencias hacen referencia tanto a un escenario positivo como a uno adverso.
Es decir, se barajan tanto para la compra de activos (escenario favorable, pues nadie compra o invierte si no es bajo hipótesis propicias) como al cumplimiento de obligaciones (esto es, pago de deudas).
Activo contingente y pasivo contingente
La normativa internacional de contabilidad recogen este concepto, a pesar de su nebulosidad fáctica. Y es que tanto el activo contingente como el pasivo contingente hacen referencia a un escenario de futuro que no depende de la entidad en cuestión.
Esto no quiere decir que no existan como tales, pues ambos pueden tener anclaje con la realidad presente: no siempre se habla de pasivos contingentes para referirse a una obligación o deuda que no existe, sino a una obligación o deuda que, por un suceso inesperado, puede exigir su cumplimiento inmediato o su vencimiento definitivo.
Aunque los pasivos y activos contingentes no suelen registrarse en muchos de los informes contables (balance de situación o cuenta de resultados), muchas empresas los anotan en su memoria contable en forma de provisiones.
Por ejemplo: si una empresa ha sido sancionada, pero todavía no conoce el coste de la sanción, puede crear una provisión para hacer frente a ella para evitar, en la medida de lo posible, su impacto negativo en la marcha de la empresa.
El servicio de Impuestos internos es una Institución pública chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada, especialmente, de la aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias. Su nacimiento data en 1902 por la Ley 1515, promulgada por el ex presidente Germán Riesco. La ley estableció el impuesto a la producción de alcoholes y la institución para su recolección y fiscalización: la Administración de los Impuestos sobre Alcoholes, con el ingeniero Julio Cousin Daumiere como su primer director
El Servicio de Impuestos Internos de Chile (SII), es el organismo responsable de la administración tributaria de los impuestos internos, y en el ejercicio de su rol aportador de recursos al Estado para el financiamiento de inversiones sociales que se realizan en beneficio de la comunidad, es un actor relevante en la actividad económica y social del País. Esto significa que, como consecuencia directa del cumplimiento de la misión encomendada y que fundamenta su existencia, el SII cumple un rol protagónico en el fomento de la actividad económica nacional, tanto a través de su acción directa de administración del sistema tributario, como asimismo, a través de su participación activa en el contexto de iniciativas gubernamentales tendientes a incrementar el desarrollo económico del País, como se verá más adelante.
Tiene presencia nacional a través de una dirección regional en cada región del país y cuenta con cinco direcciones en la Región Metropolitana de Santiago de Chile, además una Dirección de Grandes Contribuyentes y la respectiva Dirección Nacional. A su vez, la Dirección Nacional está conformada por las Subdirecciones de Estudios, Informática, Fiscalización, Jurídica, Normativa, Administración, Recursos Humanos, Avaluaciones y Contraloría Interna. También hay 51 Unidades dependientes de las dirección regionales, lo que permite que en la actualidad cuente con 68 oficinas a lo largo del país.
Misión
"El Servicio de Impuestos Internos es responsable de aplicar y administrar el sistema de impuestos internos, de fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y de facilitar dicho cumplimiento"
Facultades
De acuerdo con su ley orgánica, le corresponde al S.I.I. la función de aplicar y fiscalizar todos los impuestos internos actualmente establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter, en que tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado por la ley a una autoridad diferente.
Más específicamente, al Servicio le corresponde interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos. Además, debe supervisar el cumplimiento de las leyes tributarias encomendadas al Servicio, así como conocer y fallar como tribunal de primera instancia los reclamos tributarios que presenten los contribuyentes.
Además, si bien el SII, cuenta con atribuciones particulares que le faculta las disposiciones legales que la rigen, es posible identificar en términos muy generales, facultades tanto administrativas, como judiciales judiciales que podemos resumir en:
Facultades administrativas
Interpreta administrativamente la ley tributaria y fija normas complementarias.
Representa al Fisco en la aplicación de los impuestos.
Asesora al Ministro de Hacienda en materias tributarias.
Resuelve reclamos administrativos respecto de la aplicación de los impuestos.
Facultades judiciales
Es el encargado de ejercer la acción penal por delitos tributarios.
También resuelve las denuncias por infracción a la ley tributaria.
Consiste en una serie de ventajas fiscales que determinadas empresas o autónomos reciben por parte del legislador para reducir su carga impositiva.
Es propio en los países más desarrollados las políticas que ahonden en ventajas fiscales para determinadas empresas, así como profesionales autónomos.
Se entiende, pues, por beneficio fiscal, un tipo de ventaja fiscal que permite una menor contribución impositiva a las arcas públicas por parte de empresas y profesionales con el fin de facilitar su actividad económica.
Tipos de beneficios fiscales
Existen tres tipos de beneficios fiscales para empresas y autónomos:
La exención fiscal. Es aquella que permite que una empresa o autónomo no pague determinado impuesto.
La deducción fiscal. Se trata de la devolución parcial o completa de un determinado impuesto (el IVA o el IRPF) por una inversión o gasto relacionados con la actividad económica. Es lo que también se conoce como gastos deducibles.
Bonificación fiscal. Se trata de aminorar la carga de un impuesto, reduciendo o bien la base imponible o bien la cuota tributaria.
Dónde se aplican los beneficios fiscales
Por lo general, son tres los impuestos en los que se aplican beneficios fiscales a empresas y profesionales:
En el Impuesto sobre Sociedades, que afecta a grandes empresas y multinacionales.
El IVA.
El IRPF, que se aplica a personas físicas como los profesionales autónomos o los trabajadores en nómina de una empresa.
Sobre uno de estos impuestos se puede aplicar beneficios fiscales como pueden ser la deducción en el IRPF de los gastos de suministros de gas, luz y teléfono para autónomos o la reducción del Impuesto de Sociedades en determinados tramos.
Este término se refiere al almacenamiento, tratamiento y gestión de grandes volúmenes de datos.
Esta enorme cantidad de datos, ya sean datos estructurados como no estructurados, puede ser utilizada por las empresas para poder tomar decisiones más informadas y seguir mejores estrategias en un negocio u organización.
Big data se basa en el principio de que cuanta más información tienes sobre algo o sobre una situación, mejor podrás predecir qué va a ocurrir en el futuro y en general, contarás con conocimientos de mayor confianza.
¿Qué es considerado big data?
Comparando diferentes datos (por ejemplo, a lo largo del tiempo) es posible encontrar diferentes relaciones, que a simple vista parecían estar escondidas. Estas relaciones nos permitirán, por tanto, aprender y tomar decisiones más inteligentes.
Normalmente, esto se hace a través de un proceso que supone la construcción de modelos, basados en los datos recopilados y luego ejecutando simulaciones, ajustando el valor de los datos cada vez y monitoreando cómo afecta a nuestros resultados.
Anteriormente, todos los datos que no se podían guardar y clasificar en una hoja de cálculo o en una base de datos, eran considerados como demasiado complejos de analizar y, por tanto, a menudo eran ignorados.
Hoy en día, gracias a los avances en el procesamiento de datos, podemos trabajar con una gran variedad de datos. Estos datos pueden ir desde bases de datos hasta imágenes, vídeos, archivos de sonido, texto escrito y un largo etcétera.
¿Cuáles son las características del big data?
Estos datos poseen una serie de características:
Velocidad: Los datos se transfieren a una gran velocidad.
Volumen: Esto hace referencia al tamaño de los datos cuyo origen puede ser bastante diverso.
Variedad: Tal y como decíamos, puede tratarse de distintos tipos de datos: datos estructurados, semiestructurados y no estructurados.
Variabilidad: Se refiere a las diferentes maneras en las que big data puede ser usado y formateado
Veracidad: Grado en el que se puede depositar confianza en big data.
Valor: Incrementa el valor de tu negocio debido al valor de los datos.
Pros y contras del uso de big data
Como hemos mencionado anteriormente, el big data hace posible que empresas y organizaciones tomen mejores decisiones, más eficientes y más inteligentes. A su vez, el uso de big data conlleva las siguientes ventajas:
Reducciones de costes
Creación de nuevos productos y servicios para satisfacer las diferentes necesidades de los clientes
Posibilidad de tener feedback a tiempo real
Mayores conocimientos del mercado
Aunque es bien sabido que el uso de big data puede ser muy beneficioso para organizaciones y empresas, existen una serie de desventajas o puntos débiles asociados al big data:
Privacidad de los datos
Seguridad de los datos
Discriminación de datos
Aun así, el big data parece estar abriéndose puertas constantemente para mejorar los resultados de muchos negocios.
En contabilidad, se entiende por caja el registro de la entrada y salida de dinero en efectivo.
Llevar la contabilidad de un negocio, ya sea el de un autónomo o empresa, exige registrar y controlar la entrada y salida de dinero en efectivo.
La caja, que no tiene por qué remitir a un objeto material (hablamos, primordialmente, de un concepto contable), es donde se registra el efectivo.
Ahí figuran todos los movimientos dinerarios no registrados en las cuentas bancarias.
La caja y las cuentas de banco
Hay determinados movimientos contables que, aunque medie entre ellos una entidad financiera, han de ir registrados en el libro de caja.
Por ejemplo, cheques que se cobran en efectivo y los egresos se han de contabilizar como dinero efectivo en caja.
La caja y la facturación
Aunque hablemos de caja en el ámbito de la contabilidad, resulta imposible pasar por alto su relación con la facturación.
Al fin y al cabo, parte del efectivo que se registra entra a partir de la emisión de facturas.
De ahí que entre las condiciones de pago que constan en una plantilla de factura figure el pago en caja (o efectivo) junto a otras modalidades de pago (domiciliación bancaria, pago online, etc.).
La caja en un programa de facturación y contabilidad
Cualquier programa de facturación y contabilidad, en su sección de tesorería o banco, siempre ha de contener una carpeta destinada a registrar todos los movimientos en efectivo o caja.
Se trata de una sección imprescindible para la contabilidad de cualquier profesional autónomo o empresa.
El capital emitido son acciones que se ponen a la venta de accionistas o el público en general.
El capital emitido es un conjunto de acciones que una empresa pone en circulación para su venta.
Este tipo de capital social se pone a la venta de los accionistas o el público en general en procesos de constitución de la sociedad o de ampliación de capital.
Conviene no confundir el capital emitido con capital suscrito o el capital desembolsado; pues aunque el capital emitido puede devenir en capital suscrito o desembolsado, no tiene por qué ser así necesariamente.
Es el dinero que una empresa asigna para su establecimiento (coste inicial) y funcionamiento a corto y largo plazo.
El capital invertido es el dinero que una empresa destina para realizar determinadas operaciones. Dicho dinero (o capital) procede de diversas fuentes:
Socios.
Accionistas.
Bancos.
Otras partes interesadas.
Desde el punto de vista estrictamente financiero y de la contabilidad, se considera el conjunto de bienes que constituyen el activo de una empresa.
Por tanto, el capital invertido supone, por un lado, el coste inicial de establecimiento de una empresa y, por el otro, de su funcionamiento a corto y largo plazo.
El cálculo del capital invertido
El balance de situación es el informe que refleja el capital invertido de una empresa.
Todas las empresas suelen tener un balance a manera de registro, por lo que para calcular el capital invertido solo se deberá sumar los activos de la empresa, tanto a largo plazo (activo fijo) como a corto plazo (activo circulante).
Retorno del capital invertido (ROI)
El retorno del capital invertido o ROI es un ratio que nos ayuda a valorar si determinada inversión ha valido la pena.
Para calcularlo, solo hay que tener en cuenta las siguientes variables:
El beneficio neto.
El capital invertido.
Al dividir el beneficio neto por el capital invertido obtenemos el resultado, expresado en porcentajes.
Un ratio por debajo del 100% significa una pérdida, esto es, que el beneficio ha sido inferior al capital invertido en la operación.
Este ratio también es conocido como rendimiento del capital invertido.
La contabilidad es la disciplina que permite reflejar la actividad económica de un negocio. Se basa en un conjunto de procedimientos estandarizados. Este conjunto de reglas es lo que se conoce como los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA.
El objetivo de la contabilidad es proporcionar información de confianza sobre los resultados de una empresa obtenidos en un periodo de tiempo determinado. Asimismo, sirve para que aquellos que administran el negocio puedan tomar decisiones de acuerdo a esta información.
Para qué sirve la contabilidad
Existen cuatro propósitos fundamentales de la contabilidad:
Documentación
Declaración e información
Control
Disposición
La documentación sirve para tener todo organizado: saber de dónde vienen las entradas y salidas de dinero o capital de la empresa.
Asimismo, es importante declarar e informar a las autoridades fiscales de cada uno de estos movimientos, ya sea a final del ciclo contable, del trimestre o cuando sea requerido.
Es relevante tener un control de estas entradas y salidas de dinero para poder llevar un seguimiento de lo que se conoce como presupuesto, es decir, cuánto dinero hay disponible.
Finalmente, la contabilidad sirve para asegurarse de que el dinero está en el lugar correcto en el momento correcto y que la empresa tiene acceso a él.
De esta manera, la contabilidad puede tener un carácter interno, para que la propia empresa sepa en qué situación económica se encuentra, o externa, para proveer con información a aquellos que necesiten tenerla.
El objetivo de la contabilidad
A su vez, la contabilidad tiene una serie de fines últimos que se pueden distinguir cuatro categorías.
La primera es el cálculo del tiempo, es decir, contabilizar de manera cronológica los cambios e incrementos de activos y pasivos en una empresa.
En segundo luegar, la empresa debe documentar cada una de sus transacciones ocurridas y e informar a las autoridades.
La representación de las cuentas es el tercer objetivo, pues se deben mostrar los números obtenidos en un periodo de tiempo a aquellos que lo necesiten, por ejemplo, a inversores.
Finalmente, uno de los objetivos últimos de la contabilidad es mantener el balance inicial, por el cual cada entrada y salida de dinero que es registrada es usada para mantener un balance económico. Este balance indica que el flujo de activos y pasivos en una empresa no viene dado sin más, sino que es equilibrado, por ejemplo, la compra de capital supondrá una pérdida de efectivo.
La contabilidad de acuerdo a la legalidad
Para que cualquier apunte contable sea lícito y cumpla con la legislación, deben darse una serie de características. Cualquier asiento o entrada debe ser continuada, es decir, no pueden existir saltos entre ellas.
Asimismo, la contabilidad debe ser completa y basarse en el tiempo en que ocurrió el movimiento a contabilizar. Además, tienen que estar organizado de manera factual, es decir, basado en hechos. Nada se basa en suposiciones.
La documentación es diaria. Aunque no significa que tenga que realizarse todos los días, sí que debe contabilizarse cada movimiento de acuerdo al día.
Por otro lado, hay que tener en cuenta que no se puede eliminar ningún movimiento registrado. Así se previene el fraude. Finalmente, todo tiene que estar legalmente archivado y organizado y no puede haber ningún asiento sin su correspondiente recibo, factura o documento.
El capital social se encuentra en el pasivo del balance y desarrolla una función de garantía por parte de la empresa hacia terceros.
Es el valor de los bienes que posee la empresa y la aportación que realizan los socios. Este capital social aportado por los socios puede ser dinerario o no dinerario.
El capital social se encuentra en el pasivo del balance; forma parte de los fondos propios.
Otras definiciones
Además de la definición dada, el capital tiene múltiples significados:
El capital es la cantidad de dinero en efectivo y otros activos propiedad de una empresa.
El capital también representa la riqueza acumulada de una empresa, sus activos, menos sus pasivos.
El capital son los valores y propiedades de una empresa.
Capital social mínimo
El capital que una sociedad ha de tener como mínimo depende de la clase de sociedad.
Sociedad de responsabilidad limitada. Define un capital mínimo de 3.012 €.
Sociedad anónima. Define un capital mínimo de 60.101,21€.
La contabilidad financiera es la técnica con la que se produce de una manera sistemática información cuantitativa sobre entidades económicas.
El sistema contable consiste en un conjunto de actividades financieras, recogidas en una serie de cuentas, que se dividen en dos partes.
La parte izquierda se llama “debe” o “débito”, mientras que la parte derecha se llama “haber” o “crédito”. Existen dos tipos de cuentas:
Las cuentas del balance reflejan el patrimonio, el capital propio y las deudas en una fecha específica.
Las cuentas de gastos e ingresos reflejan la actividad en un periodo (como un año).
Cuentas anuales
Al final de un periodo contable se cierran todas las cuentas (se dan de baja) para producir los “estados financieros”, que resumen el estado económico de la empresa. Las cuentas anuales son las siguientes:
· La cuenta de pérdidas y ganancias. · El balance de situación. · La memoria contable. · El estado de cambios en el patrimonio neto. · El estado de flujo de efectivo.
Los destinatarios de este resumen son todos los inversores, sobre todo los accionistas y acreedores de la compañía. Además, los estados financieros frecuentemente sirven como base para calcular ciertos impuestos.
El capital suscrito son aquellas acciones adquiridas por los accionistas o el público en general, estén pagadas o no.
El capital suscrito está formado por las acciones adquiridas por los accionistas o el público en general, con independencia de que se haya desembolsado.
Es muy común en procesos de creación de una sociedad o de amplicación de capital.
Capital emitido, capital suscrito y capital desembolsado
Aunque íntimamente relacionados, no conviene confundir el capital suscrito con el capital emitido ni el capital desembolsado.
El capital suscrito está formado por el capital emitido que se ha adquirido efectivamente. No obstante, eso no ha de llevar a entender que todo capital emitido es capital suscrito, ya que el primero no tiene por qué desembocar necesariamente en el segundo.
El capital desembolsado es aquel tipo de capital suscrito que los accionistas ya han pagado.
Esto último lleva a distinguir, a veces, entre capital suscrito por cobrar y capital suscrito pagado. El segundo es el capital desembolsado. El primero es aquel que los accionistas se han comprometido a pagar, pero todavía está pendiente de cobro.
Son las circunstancias que impiden a un trabajador desarrollar su actividad y que no están motivadas por causas laborales.
La mayor parte del pago por cotización de un trabajador a la Seguridad Social es por contingencias comunes, esto es, una situación o circunstancia ajena al trabajo que impide al trabajador desarrollar su actividad.
Estas circunstancias están recogidas por la ley tanto para trabajadores por cuenta ajena (asalariados) como para trabajadores por cuenta propia o autónomos.
Qué son las contingencias comunes
Las contingencias comunes aluden a causas de incapacidad en el trabajo que no se originan en el mismo. Para ello ya existe un concepto jurídico, el de contingencias profesionales, que protege al trabajador por accidente laboral o enfermedad profesional.
Las contingencias comunes, pues, cubren situaciones como enfermedades comunes o accidentes no laborales (conocidos bajo el rubro de incapacidad temporal).
Además, las contingencias comunes cubren las siguientes prestaciones:
Asistencia sanitaria y prestaciones farmacéuticas.
Prestación por maternidad y paternidad.
Protección a la familia.
Prestación por riesgo en el embarazo y la lactancia.
Incapacidad permanente.
Jubilación.
Muerte, viudedad y orfandad.
Desempleo.
Contingencias comunes y contingencias profesionales
No hay que confundir ambos conceptos, que por su calificativo alude a situaciones distintas.
Las contingencias profesionales remiten a situaciones que ocasionan baja laboral como las contingencias comunes. La diferencia, ahora bien, está en las causas: las profesionales, como se indica, son de origen profesional (enfermedad o accidente laborales).
Los autónomos y las contingencias comunes
Los autónomos siempre han estado obligados al pago de la cotización por contingencias comunes.
De hecho, la mayor parte de la cuota de autónomo va a parar al pago por contingencias comunes. Si el 30% de la base de cotización es lo que supone toda la cuota de autónomos, el 28,3% va destinado al sufragio de las contingencias comunes.
Alude a las circunstancias laborales que pueden afectar a la salud del trabajador por cuenta ajena y el autónomo.
Cualquier trabajador por cuenta ajena (asalariado) como trabajador por cuenta propia o autónomo está expuesto, en el ámbito laboral y de su actividad, a circunstancias que pueden afectar a su salud, de modo que no pueden seguir desarrollando su labor temporalmente.
La Seguridad Social cubre esta clase de circunstancias, que denomina contingencias profesionales porque tienen lugar en el ámbito de la actividad laboral o profesional.
Qué se entiende por contingencias profesionales
Las contingencias profesionales están definidas por dos conceptos: el accidente laboral y la enfermedad profesional.
El accidente laboral implica una lesión corporal acaecida en el transcurso del trabajo. Incluye las siguientes circunstancias:
Accidente sufrido durante el tiempo o el sitio de trabajo.
Accidente sufrido en el desempeño de una tarea laboral, sea habitual o no.
Accidente sufrido durante el desplazamiento (al ir y venir del trabajo).
Accidente en comisión de servicio.
La enfermedad profesional está más estrictamente relacionada con la actividad laboral y está sujeta a regulación. Se considera enfermedad profesional aquella contraída como consecuencia del trabajo.
Dicha enfermedad ha de estar recogida en el cuadro de enfermedades profesionales del Real Decreto 1299/2006, de 10 de noviembre de 2006.
Los autónomos y las contingencias profesionales
Hasta 2019 los autónomos no estaban obligados a cotizar por contingencias profesionales, por lo que la cuota de autónomo mínima solo cubría las contingencias comunes.
No obstante, desde 2019 la cuota mínima incluye también las contingencias profesionales con independencia de la base de cotización elegida.
Las contingencias profesionales solo suponen el 0,9% de la cotización total.
En términos de negocios y contabilidad, el coste es el valor monetario que una empresa ha invertido para producir un producto o servicio.
El coste indica la cantidad de dinero que una empresa dedica a la creación o producción de bienes o servicios. No incluye el margen de beneficio.
Si un vendedor vende sus productos al precio de producción, en el exacto punto de equilibrio, no perdería dinero en sus ventas. Sin embargo, tampoco obtendría beneficio alguno.
Desde el punto de vista del vendedor, el coste es la cantidad de dinero que se gasta para producir un bien o un producto.
Coste para el comprador - Concepto de precio
Desde el punto de vista del comprador, el coste de un producto puede ser también llamado precio.
Esta es la cantidad de dinero por la que el vendedor ofrece el producto, e incluye tanto el coste de producción como el coste de margen, que es añadido por el vendedor para obtener un beneficio.
Coste de la contabilidad
En la contabilidad, el término coste se refiere al valor monetario de los gastos de las materias primas, equipos, suministros, servicios, mano de obra, productos, etc., que se utilizan para la creación del producto o servicio.
Se trata de una cantidad que se registra como un gasto en los registros de contabilidad.
Tipos de costes
Existen diferentes tipos de costes. Estos se clasifican de la siguiente manera:
Costes fijos y costes variables: en función si dependen o no de la producción realizada.
Costes directos y costes indirectos: en función de si se considera que estos costes tienen una relación directa (o no) con la producción o realización de bienes y servicios.
Costes a corto plazo y costes a largo plazo: según si estos costes se han generado en un periodo inferior o superior al año.
En función de la naturaleza de los costes, encontraremos otros como son los costes de venta, los costes de producción, etc.
Conocer y planificar estos gastos es fundamental para asegurarnos la viabilidad de nuestro negocio.
Planificación de los gastos
Cuando una nueva empresa desarrolla su plan de negocio, los encargados suelen crear las estimaciones de los costes.
Estas estimaciones se utilizan para evaluar si los beneficios y los ingresos de un negocio propuesto cubrirán o no los costes ocasionados. Esto se llama un análisis de coste-beneficio.
La subestimación de los costes de una empresa puede dar lugar a un sobrecoste, una vez que comiencen las operaciones. Esto significa que los costes son más altos que los ingresos, y, por lo tanto, la empresa perderá dinero.
Cálculo de costes
La mayoría de las empresas emplean el modelo de Cost Plus con el fin de determinar un precio de venta de un producto.
Cost Plusse produce cuando el Precio = Coste + / - x%. X es el porcentaje de gastos generales o construidos en el margen de beneficio que se va a agregar al coste.
El coste de producción (o coste de transformación) es el conjunto de costes directos e indirectos, necesarios para la producción de una mercancía.
Costes de producción directos e indirectos
Los costes directos son aquellos que están directamente relacionados con el artículo producido.
Esto incluye, por ejemplo, la compra de materias primas. Para calcular los costes directos se asigna a cada artículo el gasto que ha sido necesario para su producción.
Por otro lado, los costes indirectos son aquellos necesarios para la producción, no asociables directamente al producto final.
Por ejemplo, el alquiler del local. Para calcular los costes indirectos, se necesita conocer el coste indirecto total necesario para la producción de los artículos, y dividirlo entre el número de artículos producidos. Esto nos proporcionará el coste indirecto individual de cada artículo.
Costes de producción fijos y variables
Los costes fijos son aquellos que no varían con el volumen de producción. La mano de obra indirecta es un claro ejemplo de coste fijo.
Los costes variables son aquellos que varían en función del volumen de producción. Esto incluirá, materia primas e insumos, envases y embalajes, etc.
¿Cuál es la diferencia entre coste de venta y coste de producción?
El coste de venta, está formado por el coste de producción más todos los gastos asociados a la venta, tales como almacenaje, salarios de personal de ventas, etc.
Es importante destacar que no hay consenso sobre la manera de entender los costes de producción. En función de la fuente consultada se considerarán (o no) parte de los costes de ventas.
El coste de ventas es el gasto que supone producir los artículos vendidos o los servicios prestados en un determinado periodo de tiempo.
Este gasto está directamente asociado a las materias primas empleadas, al personal necesario para la producción del bien o prestación del servicio, etc.
¿Qué incluye el coste de ventas en productos?
El coste de ventas es uno de los muchos costes que forman parte de la actividad empresarial. El coste de ventas en un producto comprende;
El coste de las materias primas que hemos utilizado para producir o fabricar el producto.
El coste de almacenar dichos productos.
Los gastos de fabricación y mano de obra (directa e indirecta).
¿Qué incluye el coste de ventas en servicios?
Es un poco más complicado establecer cuáles son los costes directamente asociados a la prestación del servicio. Normalmente se asocian los siguientes elementos:
Materiales utilizados.
Mano de obra (personal).
Gastos generales.
¿Por qué es importante conocer el coste de ventas?
El cálculo del coste de ventas proporciona una visión global, necesaria para fijar un precio de venta que sea acorde al gasto incurrido.
Otra de las mayores ventajas de conocer el coste de ventas es alcanzar un mayor control sobre los bienes, ya que conocen los recursos monetarios que se tienen que invertir para lograr el producto o servicio final.
Es importante tener en cuenta que en función de la fuente consultada, se incluye o no el coste de producción dentro de los costes de ventas.
Se entiende como coste fijo, también llamado costo fijo, a un tipo de coste que no varía en un periodo de tiempo corto y que es independiente de la actividad productiva de la empresa.
Es invariable porque durante un espacio de tiempo indefinido el importe se mantiene y es independiente porque se repetirá sin importar los cambios que pueda haber en la producción o en los niveles de venta.
Dicho coste no se verá afectado por el volumen de negocio de la empresa y, por lo general, no puede ser evitado. Es un coste operacional necesario para que la empresa siga existiendo.
Características de un coste fijo
Por su naturaleza fija en este tipo de coste pueden distinguirse una serie de particularidades:
Puede anticiparse y controlarse.
Su estabilidad es independiente pero el gasto fijo está ligado a la capacidad productiva de la empresa.
Las decisiones sobre los costes fijos suelen ser darse desde la dirección.
A pesar de ser invariables, pueden verse alterados de acuerdo de periodo a periodo: no son permanentemente fijos.
Con independencia de los ingresos que la empresa genere, los costes fijos suponen un gasto que debe asumirse. Aunque no se vea afectado por el volumen del negocio de manera directa, debe ser determinado en un plan de gestión contable.
Tipos de coste fijo
Atendiendo a dos categorías básicas –necesidad y planificación- es posible distinguir dos tipos de coste fijo: coste fijo comprometido y coste fijo discrecional.
El coste fijo comprometido responde a la necesidad de incluir este gasto en la contabilidad del negocio. Cambiar o eliminar este coste tendría efectos adversos en la producción de la empresa. No se pueden reducir significativamente.
Bajo esta categoría se encuentran aquellos gastos relacionados íntimamente con la infraestructura de la empresa o del personal laboral.
Por otro lado, el coste fijo discrecional se trata de gastos planificados que pueden reducirse o eliminarse sin que afecten directamente a la infraestructura de la empresa.
De la misma manera, aunque los costes discrecionales formen parte del plan de gestión contable, puede ocurrir que la empresa no gaste la cantidad presupuestada para este tipo de costes.
Ejemplos de costes fijos
Como hemos mencionado, este tipo de costes no varían en periodos cortos de tiempo y son independientes de los cambios en producción. Uno de los ejemplos más habituales es el alquiler del local.
Ciertamente, pueden producirse incrementos en el alquiler, pero cada ciertos periodos. Además, el alquiler ha de pagarse con independencia del nivel de producción. Por tanto, esto correspondería a un coste fijo comprometido.
El mismo caso sería la remuneración de salarios. La nómina de un empleado puede verse aumentada, pero su eliminación tendrá efectos adversos en la producción del negocio.
Otro caso, serían los gastos de publicidad. Son gastos con costes generalmente fijos y que no varían, pero que se planifican y se aprueban, pero no son directamente intrínsecos al desarrollo normal de la empresa.
Estos gastos deben asumirse, pero forman parte de proyecciones planificadas.
Un coste variable es un coste que varía en función de los niveles de producción. Cuanto más elevada sea la producción, más elevados serán los costes variables.
A diferencia de los costes fijos, los costes variables varían en función de la cantidad producida. Las materias primas y la mano de obra son ejemplos de costes variables, a mayor producción, más se incurrirá en este tipo de costes.
Características de un coste variable
Los costes variables tienen una serie de características en común. Estas son:
Son costes controlables y gestionables en el corto plazo.
Son costes proporcionales, es decir, dependen de la cantidad de unidades producidas.
Al ser proporcionales, presentando un comportamiento lineal en relación con la producción.
Gráficamente, se representarían así:
Ejemplos de costes variables
Algunos de los ejemplos más claros de costes variables son:
Materias primas: Por ejemplo, en el caso de una panadería, el número de barras de pan que produzca influirá en los kilos de harina que consuma, es decir, en la materia prima.
Mano de obra: En el supuesto de una pizzería, cuantas más pizzas se hagan, más cocineros se necesitará para ello.
Embalaje y empaquetado: En una pastelería, cada vez que se haga y venda una tarta, se necesitará un plato para emplatar la misma y una caja para su correcto empaquetado.
Es decir, los costes variables se asocian directamente a las cantidades producidas.
También llamados costos directos, se trata de un tipo de gasto que tiene una relación directa a la realización y producción de los productos o servicios que ofrece una empresa.
Por tanto, los costes directos afectan de manera directa e inmediata a la definición del precio de un producto o servicio.
Es decir, cuando mayor sea el coste que incurra en la prestación de un servicio o en la producción, es probable que mayor sea el precio venta, para poder obtener beneficio o ROI (retorno de la inversión).
Tipos de costes directos:
Podemos categorizar los costes directos de acuerdo a su naturaleza. Por un lado, pueden tratarse de costes de ventas. Esto incluiría:
Disposiciones y comisiones relativas a las ventas
Envíos, transporte y logística
Embalaje
Seguro de transporte
Regalos y obsequios
Por otro lado, podemos indicar que el gasto se trata de compra de existencias:
Bienes acabados
Materias primas
Subcontratación
O incluso pueden ser colocados bajo la categoría de rendimientos dinerarios:
Sueldos de empleados
Impuestos y retenciones en salarios
Cotizaciones de los empleados
Seguridad Social del empleador
Otro tipo son los insumos, es decir, los materiales y herramientas necesarios para la producción. A veces se suelen integrar dentro de la compra de existencias.
Finalmente, la formación del trabajador, mediante cursos o seminarios, se reconoce también como parte de los costes directos.
Los costes directos en tu programa de contabilidad
Los costes directos se suelen indicar en la cuenta de resultados, también llamada cuenta de pérdidas y ganancias. Ahí se separan de los costes indirectos y de los ingresos, así como de otro tipo de costes.
La mayoría de programas de contabilidad cuentan con una función de categorización de gastos. Esto, a su vez, permite que se pueda sacar un informe, como la cuenta de resultados, en los que se puedan anotar.
Es preciso contabilizar los costes directos a la hora de obtener una visión general de dónde se invierte el dinero de una empresa en gastos a la hora de realizar su actividad.
Los costes indirectos son aquellos que no son directamente imputables a la producción de un bien o servicio en particular.
Es decir, los costes indirectos son aquellos costes en los que la empresa incurre durante el ejercicio de su actividad, cuya asignación es más complicada, ya que no se relacionan directamente con la producción.
Son ejemplos de ello el alquiler de una nave industrial o el salario de los trabajadores del departamento de finanzas o el de administración.
Tipos de costes indirectos:
Los costes indirectos suelen ser constantes y están directamente relacionados con el nivel de actividad. Se clasifican de la siguiente manera:
Costes indirectos de producción: Costes no implicados en la producción de manera directa, pero que pueden ser atribuidos a la misma. Un claro ejemplo de esto es la mano de obra indirecta.
Costes indirectos generales: Son aquellos no necesarios para la producción. Se suelen dividir en diferentes subgrupos:
Costes indirectos comerciales
Costes indirectos financieros
Costes indirectos administrativos
Algunos de los ejemplos de costes indirectos más comunes son: alquiler del local, impuestos, combustibles, factura del teléfono e internet, amortizaciones de la maquinaria, etc.
Los costes indirectos en tu programa de facturación
Los costes indirectos aparecen en la cuenta de resultados. Ahí se separan de los costes directos, de los ingresos y de otros tipos de costes.
La mayor parte de programas de facturación cuentan con una función para categorizar los gastos, lo cual permite que se pueda sacar informes, como la cuenta de pérdidas y ganancias.
Es muy importante contabilizar los costes indirectos para poder obtener una visión general de la situación de la empresa y poder tomar mejores decisiones de inversión.
Se trata de las contribuciones a la Seguridad Social que deben pagar todos los autónomos y trabajadores asalariados.
El concepto de cotización afecta tanto a autónomos como a trabajadores por cuenta ajena. Hace referencia al pago regular que deben a hacer a la Seguridad Social.
La cotización de los autónomos
A diferencia de un trabajador por cuenta ajena, los autónomos son responsables de pagar sus propias cotizaciones a la Seguridad Social.
El importe a pagar es lo que se conoce como cuota de autónomo y viene determinado por la base de cotización que el autónomo haya elegido al darse de alta en la Seguridad Social.
Las distintas bases de cotización, si bien están fijadas por los Presupuestos Generales del Estado (PGE), son de libre elección. Es decir, el autónomo - a diferencia del trabajador asalariado - puede elegir la base de cotización que desee, que en 2018 iba desde la mínima de 919,80 euros a la máxima de 3.751,20 euros.
Los beneficios sociales de la cotización
Pagar las obligadas cotizaciones a la Seguridad Social acarrea la siguiente protección:
Asistencia sanitaria.
Incapacidad temporal.
Baja por maternidad.
La cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales es opcional para los autónomos, salvo para aquellos cuya actividad sea considerada de mayor siniestralidad laboral.
También es opcional la cotización por cese de actividad, conocido como el paro del autónomo.
Por último, la pensión por jubilación vendrá determinada por la base de cotización que se haya elegido.
Sanciones por retraso en el pago de la cotización
La obligación de estar al día en el pago de las cotizaciones a la Seguridad Social no es gratuita. De hecho, el retraso en el pago acarrea recargos e intereses de demora y puede bloquear el acceso a distintas bonificaciones.
Durante el primer mes de demora, el recargo es del 10% de la cuota a pagar. A partir del segundo mes, él recaudó se incrementa hasta el 20% de la cuota.
Se pueden desgravar las cotizaciones a la Seguridad Social
Los trabajadores autónomos pueden desgravarse el pago de las cotizaciones en la declaración anual de la renta. Ahora bien, al no estar sujetas a IVA, las cotizaciones no son desgravables como un gasto por actividad, como lo puedan ser otros medios como un programa de facturación o cualquier otro recurso ligado a su actividad.
La petición de un crédito es una forma de financiar el pago de tus compras. La devolución tiene lugar después, durante un periodo de tiempo acordado con el acreedor.
Es una operación financiera en la que una persona o entidad (acreedor) presta una cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor).
El deudor deberá devolver el dinero tras el tiempo pactado, además de una serie de intereses que son las ganancias del acreedor.
Características
El acreedor tiene derecho de exigir y cobrar el crédito. En caso de que el deudor no cumpliera con el pago se podrían emprender acciones legales.
Para el acreedor, además, un crédito consiste en ceder una parte de su _"riqueza"_ por otra ganancia mayor que obtendrá en el futuro.
Ejemplo de crédito
Un banco Pluf nos concede el 1 de enero de 2010 un crédito de 3.000€ con un interés del 2% T.A.E. a devolver en 18 meses. El banco es nuestro acreedor y nosotros sus deudores.
Se trata de una parte fundamental de las cuentas anuales que resume los ingresos y gastos de un ejercicio contable.
La cuenta de pérdidas y ganancias (PyG o cuenta de resultados) es el resumen de todos los ingresos y todos los gastos que genera una organización durante un ejercicio contable.
Se encuentra recogido en el Plan General Contable. Con la sustracción de los gastos a los ingresos se puede calcular el resultado del ejercicio, es decir, los beneficios (o pérdidas) de ese ejercicio.
Características de la cuenta de pérdidas y ganancias
El resultado del ejercicio representa el importe que realmente ha ganado la empresa en ese periodo. Además, las distintas partes del resultado como el resultado de explotación y el resultado financiero permiten un análisis aproximado de las causas del resultado financiero.
En el sistema de cuentas, los gastos aparecen en el debe y los ingresos aparecen en el haber. Junto con el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias forma la parte más importante de las cuentas anuales.
Ejemplo de cuenta de pérdidas y ganancias
Una cuenta de pérdidas y ganancias típica puede aparecer como en el siguiente ejemplo:
Volumen de ventas 1.000
Otros ingresos 50
Variación de existencias en curso 50
Valor total de la producción 1.100
Gastos de personal -300
Otros gastos -600
Resultado bruto de explotación (EBITDA) 200
Dotación amortización y provisiones -100
Resultado de explotación (EBIT) 100
Ingresos financieros 50
Gastos financieros -60
Otras ganancias o pérdidas -10
Resultado antes de impuestos (BAI) 80
Impuestos -20
Resultado del ejercicio 60
El resultado final también se conoce como ganancia neta.
Consiste en una deuda contraída por la empresa relacionada directamente con la actividad económica de la empresa
Una cuenta a pagar es una cuenta deudora en una empresa e indica que esta tiene que pagar a sus proveedores (u otros acreedores).
Los importes que son contabilizados como cuentas a pagar proceden de la compra de bienes o servicios en términos de crédito. Entonces, cuentas por pagar son similares a créditos, con la diferencia de que los bancos no están involucrados.
Las cuentas anuales son los documentos contables que cada 12 meses recopilan la información financiera de una empresa. Las empresas están obligadas a presentarlas en el Registro Mercantil.
Las cuentas anuales son relevantes para todas aquellas personas que tengan una relación con la empresa que las emite - del tipo que sea - y por lo tanto tengan interés en conocer su situación actual.
¿Qué documentos integran las cuentas anuales?
Las cuentas anuales de una empresa están formadas por:
El balance de situación
La cuenta de pérdidas y ganancias
El estado de cambios del patrimonio neto
El estado de flujos de efectivo
La memoria
¿Quién está obligado a presentar las cuentas anuales?
Como ya hemos dicho, una vez al año las empresas deberán presentar sus cuentas anuales en el Registro Mercantil. Estarán obligadas;
Sociedades de responsabilidad limitada (S.L.)
Sociedades anónimas (S.A.)
Sociedades comanditarias por acciones y de garantía recíproca
Fondos de pensiones
Por norma general, toda empresa que en virtud de la ley vigente esté obligada a hacer públicas sus cuentas anuales
Diferentes modelos de cuentas anuales
Existen tres formatos diferentes para la presentación de las cuentas anuales:
Formato normal: Este formato es usado por las empresas de mayor tamaño, las cuales no pueden utilizar el formato abreviado.
Formato abreviado: Con este formato, se pueden presentar los diferentes documentos que conforman las cuentas anuales en forma abreviada.
Para poder optar a este formato, las empresas deberán reunir durante dos ejercicios consecutivos una serie de circunstancias específicas.
Formato Pymes: Las empresas que hayan optado por el Plan de Pymes podrán utilizar este formato.
Diferencia entre cuentas anuales y estados financieros
Aunque a menudo los términos estados financieros y cuentas anuales son tomados como sinónimos, existe una diferencia muy sutil entre ellos.
El término cuentas anuales es normalmente utilizado para referirse a aquellos estados financieros que son de obligatoria elaboración y presentación en el Registro Mercantil.
Las cuentas anuales son los documentos que plasman los estados financieros.
Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por la adquisición de un bien o servicio. La deuda puede ser a corto o a largo plazo.
Cuando un proveedor vende un bien o un servicio y emite una factura al cliente, este contrae una deuda con el primero.
Cuando la deuda no se salda al momento (por pago en efectivo o tarjeta de crédito), dicha deuda y el derecho a cobrarla forma parte de lo que en contabilidad se conoce como cuentas por cobrar.
Características de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar actúan como una suerte de crédito o préstamo a un cliente.
El cobro de este crédito puede ser a corto o a largo plazo. Cuando la fecha de cobro es inferior a un año, se trata de una cuenta por cobrar a corto plazo. Cuando supera el año, se entiende que es a largo plazo.
Generalmente, es en la factura donde figuran los elementos de las cuentas por cobrar:
El plazo de cobro (fecha de vencimiento).
El importe de la deuda.
El método de pago.
Los datos del cliente.
El porqué de las cuentas por cobrar en la contabilidad de un negocio
Las cuentas por cobrar tienen su razón de ser desde un punto de vista más bien comercial que contable, aunque tengan su lugar prefijado en la contabilidad.
Las cuentas por cobrar es una forma de fidelizar clientes existentes y atraer a clientes potenciales en un contexto o sector en el que una estrategia así resulta imprescindible para el éxito de la empresa.
La rotación de las cuentas por cobrar
Cuando una empresa utiliza las cuentas por cobrar como instrumento comercial, acumula una serie de derechos de cobro.
La diferencia entre el total anual de ventas a crédito y el promedio de cuentas pendientes de cobro se conoce como rotación de las cuentas por cobrar.
El resultado es un ratio conocido como índice de rotación de las cuentas por cobrar. Este ratio expresa la velocidad con que una empresa cobra las deudas de sus clientes.
Índice de rotación de las cuentas por cobrar e índice de días de rotación de cartera
Además del índice de rotación de las cuentas por cobrar, existe un segundo ratio conocido bajo el nombre de índice de días de rotación de cartera.
Este índice expresa el número de días que quedan por cobrar la deuda del cliente. Su finalidad es la misma que el índice de rotación, a saber, llevar un control del dinero que los clientes deben.
Las cuentas por cobrar en el balance general
El balance general o balance de situación es un informe contable que muestra la situación financiera de la empresa.
Está formado por el activo, el pasivo y el patrimonio neto. Las cuentas por cobrar deben registrarse en el activo.
Si se trata de cuentas a corto plazo figurarán en el activo circulante y si se trata de cuentas a largo plazo figurarán en el activo fijo.
Consiste en una aminoración de los impuestos que un contribuyente ingresa a la Hacienda Pública basada en parámetros recogidos por la legislación vigente.
Todo agente económico (en nuestro caso, autónomos y empresas) puede beneficiarse de una reducción de su contribución tributaria a la Hacienda pública.
Por lo general, esta clase de deducción fiscal afecta a los gastos derivados de la actividad profesional o económica del agente.
Deducción fiscal y gastos deducibles
Se trata del legislador de cada país el que se encarga de clarificar, generalmente por ley, aquellos gastos o inversiones que son susceptibles de deducción fiscal.
La deducción fiscal puede afectar por el lado del IVA (devolución de este por determinados gastos o inversiones) o, en caso de los autónomos, por el lado del IRPF, como por el suministro de luz, gas o teléfono.
Una de las condiciones para que un determinado gasto o inversión sea susceptible de deducción fiscal es que esté relacionado con la actividad económica.
En general, un gasto deducible para ser tal ha de cumplir con los siguientes requisitos:
Que sea imprescindible para el funcionamiento de la empresa.
Que esté documentado mediante factura.
Que esté registrado en su correspondiente libro contable.
La Agencia Tributaria es muy escrupulosa con estas condiciones para evitar el fraude fiscal.
Deducción fiscal y exención fiscal
No se debe confundir la deducción fiscal con la exención fiscal. Esta última hace referencia a un impuesto que, de entrada, ya no se paga.
La deducción fiscal, por su contra, parte del supuesto de que el impuesto ya se ha pagado y, debido a determinadas condiciones fijadas por ley, se devuelve al contribuyente.
Deducción fiscal y bonificaciones a la Seguridad Social
Otra confusión corriente es la de deducción fiscal y bonificaciones de la Seguridad Social. Las bonificaciones de la Seguridad Social la gestionan este mismo órgano (la Seguridad Social) y no la Agencia Tributaria, que es el órgano gestor de los impuestos.
Una bonificación es una reducción en la cuota que los autónomos o empresas pagan a la Seguridad Social por su actividad y está regulada de distinta forma.
Las deducciones fiscales y los programas de facturación
Los programas de facturación permiten no solo hacer facturas, sino también registrar los gastos derivados de la actividad.
El registro correcto y minucioso de esos gastos es esencial para luego poder ser deducidos fiscalmente.
Método por el que se valora el coste que supone la pérdida de valor por uso de un bien que la empresa posee.
Es la reducción (desgaste) del valor de un bien o una propiedad debido al:
Uso
Paso del tiempo
Obsolescencia
La empresa contabiliza ese desgaste o pérdida de valor como un coste.
El método de depreciación más común
El método más utilizado para depreciar un bien es el lineal y consiste en calcular el tiempo de utilidad del bien (normalmente en años), después se calcula la cantidad mensual o anual en la que se deprecia y se hace el sumatorio de la depreciación acumulada.
El stock de una empresa puede experimentar pérdidas reversibles o irreversibles.
Las pérdidas que experimenta un inventario han de ser reportadas tan pronto como sean conocidas, aunque estas sean reversibles y/o potenciales.
Según el principio de prudencia en el Plan General Contable:
"Se han de tener en cuenta todos los riesgos tan pronto sean conocidos, hayan ocurrido en el ejercicio o en otro anterior. Se han de tener en cuenta las amortizaciones y correcciones de valor por deterioro de los activos, independientemente del resultado positivo o negativo del ejercicio."
Qué es una pérdida de valor reversible
Podemos entender como tal una pérdida de valor de la existencia en el mercado respecto al valor de adquisicón de las mismas.
Es la extinción unilateral, por parte del empleador, de la relación contractual con un trabajador o grupo de trabajadores.
El despido es una figura legal y protegida en nuestro ordenamiento jurídico, tal y como se recoge en el Estatuto de los Trabajadores.
Consiste en la terminación unilateral, por parte del empleador, de la relación laboral con un trabajador.
Tipos de despido
Existen básicamente tres tipos de despido:
El despido disciplinario.
El despido objetivo.
El despido colectivo.
Despido disciplinario
Según el artículo 54 del Estatuto de los Trabajadores, consiste en un tipo de despido basado en un incumplimiento grave o culpable del trabajador.
Entre los incumplimientos contractuales, el Estatuto detalla los siguientes:
Faltas de asistencia o puntualidad al trabajo de manera repetida y sin justificar.
Indisciplina o desobediencia.
Ofensas verbales o físicas al empleador o compañeros de trabajo.
Transgresión de la buena fe contractual o el abuso de confianza.
Disminución en el rendimiento normal o pactado en el trabajo.
Embriaguez o toxicomanía con repercusión negativa en el trabajo.
Acoso por motivos raciales, étnicos, religiosos o por convicciones, discapacidad, edad u orientación sexual al empleador o compañeros de trabajo. Entre ellos destaca también el acoso sexual.
Despido objetivo
Es aquel que tiene lugar por causas objetivas, detalladas en el artículo 52 del Estatuto de los trabajadores:
Ineptitud del trabajador con posterioridad a su incorporación en el puesto de trabajo.
Por la no adaptación del trabajador a los cambios técnicos en el puesto de trabajo, siempre y cuando dichos cambios sean razonables. El empleador deberá ofrecer al trabajador, previamente, un curso de adaptación.
Por causas referidas al despido colectivo.
Cuando se trate de contratos indefinidos concertados con entidades sin ánimo de lucro y que ya no puedan ser sostenidos por razones presupuestarias. Si afecta a determinado número de trabajadores, se deberá tramitar como despido colectivo.
Despido colectivo
Consiste en un tipo de despido que afecta a un número determinado de trabajadores. También se conoce como ERE de extinción.
El despido se debe a lo que la ley llama causas objetivas, a saber, causas de índole económico, técnico, organizativo o de producción. La extinción, en un periodo de 90 días, debe afectar al menos a:
10 trabajadores cuando la empresa tiene menos de 100 trabajadores.
El 10% de la plantilla cuando la empresa tiene entre 100 y 300 trabajadores.
30 trabajadores si la empresa tiene más de 300 empleados.
Despido procedente, despido improcedente y despido nulo
El trabajador tiene derecho a impugnar un despido. Al hacerlo, será un juez el que sentencie si el despido es procedente, improcedente o nulo.
El trabajador tiene un plazo límite de 20 días después del despido para impugnarlo.
Despido procedente
El despido es procedente cuando reúne los motivos señalados más arriba en el despido objetivo o por las razones objetivas propias de un despido colectivo.
En otras palabras, las causas del despido están justificadas por el empleador.
Al ser procedente, el trabajador tiene una indemnización de 20 días por año trabajado con un límite de un año.
Despido improcedente
Cuando la motivación del empleador para despedir a un trabajador no está justificada objetivamente, el despido se considera improcedente.
En tal tipo de despido, la indemnización por debido es de 33 días por año trabajado con un límite de 2 años.
Despido nulo
En este caso el juez declara la nulidad del despido, por lo que el trabajador tiene que ser readmitido. En tal caso, el trabajador tendrá que percibir todos los salarios desde el momento del despido hasta la notificación de la sentencia.
El despido nulo implica que el empleador ha infringido un precepto constitucional contra los derechos y libertades del trabajador o ha cometido una conducta de discriminación.
También se considera nulo en las siguientes circunstancias:
Cuando el trabajador esté en el periodo de maternidad.
Cuando esté embarazada.
Durante este disfrutando del permiso de lactancia o el permiso de maternidad o de paternidad.
Cuando esté en excedencia por el cuidado de hijos o familiares.
Cuando una víctima de violencia de género esté bajo un permiso de reducción.
Indemnización por despido
La indemnización por despido depende del tipo de contrato o de la sentencia judicial, en caso de que este se recurra. A grandes rasgos, la indemnización puede ser de 33 días por año trabajado tomando un máximo de 24 mensualidades o de 20 días con un máximo de 12 mensualidades.
Despidos con indemnización de 33 días por año trabajado y un máximo de 24 mensualidades:
Despido improcedente.
Resolución unilateral por parte del trabajador si hay incumplimiento grave del empleador.
Despidos con indemnización de 20 días por año trabajado y un máximo de 12 mensualidades:
Despido objetivo.
Despido colectivo.
Por cese de actividad de la empresa.
Por causas económicas, técnicas, organizativas o de producción.
Es una obligación de pago que una entidad - persona física, jurídica o Administración - tiene con otra. En contabilidad, las deudas forman parte del pasivo.
Tanto empresas como autónomos suelen financiar su actividad con entidades financieras, lo que les genera deudas. Los préstamos suelen ser la forman más común de contraer dichas deudas a largo plazo, aunque el concepto de deuda es mucho más extenso que eso e incluye también obligaciones con proveedores y otras entidades.
El pasivo y las deudas
El pasivo es el concepto por antonomasia para referirse a las deudas en la contabilidad de una empresa.
Se entiende por pasivo las obligaciones y deudas que una empresa ha contraído con terceros, ya sean ajenos a la empresa o el mismo propietario.
El pasivo puede ser de dos tipos:
Exigible. Hace referencia al pasivo estrictamente dicho y representa todas las fuentes de financiación ajenas a la empresa.
Patrimonio neto. Remite a la que financiación no debe devolverse mientras la empresa esté en funcionamiento (aportaciones de los socios o accionistas, reservas, subvenciones, etcétera).
Para el concepto de deuda, por tanto, conviene centrarse en el pasivo exigible, que comprende, por ejemplo, préstamos procedentes de una entidad bancaria, el aplazamiento del pago de las facturas recibidas de los proveedores o créditos comerciales
El pasivo puede ser de dos tipos:
Pasivo no corriente. Son deudas u obligaciones cuyo vencimiento es superior a un año, como un préstamo a 10 años con un banco o un leasing concedido a 5 años.
Pasivo corriente. Son deudas u obligaciones que vencen en menos de un año, como créditos de funcionamiento o comerciales.
Una cobertura financiera indica una serie de operaciones destinadas a proteger del riesgo determinados activos y pasivos de una empresa o individuo.
En el mundo arriesgado de las finanzas existe la cobertura (hedigng, en inglés), un concepto que denota una serie de operaciones destinadas a protegerse del riesgo que conlleva tal o cual activo y pasivo para una empresa o individuo.
La cobertura está muy ligada a los derivados financieros, que son los instrumentos del que se vale una determinada entidad para proteger sus activos y pasivos.
La operación consiste en comprar o vender un activo financiero (ya sean acciones, valores de renta fija o renta variable, tipos de interés, opciones o futuros) relacionado con el activo o pasivo cuyo riesgo se quiere cubrir.
Esta operación no se diferencia de otras más corrientes propias de una cobertura de seguro (un coche, una casa, etc.): al fin y al cabo, se trata de asegurar el valor de la inversión inicial.
No obstante, esta clase de seguro juega en una liga de mayor riesgo: pues se trata de guardarse las espaldas con un instrumento - por lo general, un derivado financiero - que en sí comporta ya un riesgo elevado. Y como en el mito griego de Damocles, los derivados pueden convertirse en espadas que amenazan a su poseedor con perderlo todo (incluso la vida).
Ligado a la cobertura está el concepto "fondo de cobertura", que indica un instrumento financiero de inversión que usa las mencionadas coberturas como instrumento financiero.
Es la persona obligada legalmente a satisfacer (finalizar) una deuda.
Es aquella persona o empresa que está obligada a satisfacer una deuda; partimos de que el origen de la deuda es de carácter voluntario, es decir, que el deudor decidió libremente comprometerse al pago de dicha obligación.
Un deudor adquiere bienes o servicios de un tercero y estos bienes son distintos de los que normalmente proporciona la empresa, por ello, estos deudores no tienen la condición estricta de clientes.
Estos deudores crean un crédito que han de pagar. Hay que tener en cuenta que la deuda no tiene por qué ser de dinero; puede ser la entrega de una cosa o la prestación de un servicio.
Tipos de deudores
Hay distintos tipos de deudores dependiendo de cómo se originó la deuda o cómo se finalizará la misma.
Alguno de ellos son, por ejemplo, el deudor insolvente; este deudor declara que no posee los medios necesarios (dinero o el bien en sí) para satisfacer la deuda, en este causo el acreedor, es decir, la persona que quiere que le paguen puede iniciar acciones legales contra él.
Otro tipo de deudor es el deudor solidario, a esta persona se le puede exigir legalmente el pago o terminación de la deuda que el deudor principal contrajo con anterioridad.
El deudor solidario está obligado por ley a prestar el servicio o pagar el dinero si así lo exige el acreedor. Vea la definición de aval.
En el marco de la Seguridad Social, el Sistema de Pensiones es un mecanismo de protección social para proveer ingresos a las personas que pierden su capacidad de autogeneración debido a la edad avanzada (derechos y beneficios de vejez), discapacidad (derechos y beneficios de invalidez) o fallecimiento de una de las fuentes principales de ingresos de una familia (derechos y beneficios de sobrevivencia).
Es el sistema de protección de todos los ciudadanos y ciudadanas adquieren luego de haber jubilado. El sistema previsional chileno tiene como objetivo entregar pensiones a quienes hayan terminado su vida laboral activa por haber cumplido la edad legal de jubilación o por algún impedimento para continuar trabajando. En caso de fallecimiento de la o el afiliado, el sistema otorga una pensión de sobrevivencia a sus beneficiarias y beneficiarios. Si bien, en la actualidad los tres pilares que forman el sistema de pensiones chileno son se basan en lo Contributivo, Solidario y Voluntario, el proyecto de reforma que se discute propone lo siguiente:
El proyecto de reforma al sistema provisional presentado propone un periodo de transición de dos años para la derogación del actual sistema de pensiones de capitalización individual.
Con el ingreso del proyecto al Congreso el sistema de pensiones tal como se conoce hasta hoy comenzaría a transitar de un sistema de capitalización individual a uno mixto. Lo primero que dice el articulado de disposiciones transitorias, es que las normas entrarán en vigencia el primer día del mes 25 desde que se publique la ley, esto es, en dos años. Desde ese día también se deroga el decreto ley Nº 3.500, de 1980, bajo el cual se creó el actual sistema de pensiones de capitalización individual.
En síntesis plantea tres pilares:
1) No contributivo, equivalente al actual Pilar Solidario y la Pensión Garantizada Universal (PGU); 2) contributivo, donde se mantiene la Cuenta de Capitalización Individual (hoy gestionada por las AFP) y se crean registros nacionales constituidos con un 6% extra de cotización con cargo al empleador, con cuyos recursos se origina el Seguro Social Previsional; 3) voluntario.
No obstante, todas las pensiones de vejez, invalidez y sobrevivencia que se hayan entregado antes de que entre en vigencia la ley, se seguirán rigiendo por las disposiciones del DL Nº 3.500, de 1980, “las que para estos efectos se entenderán vigentes en su integridad”, se especifica.
Otros derechos, bonos y beneficios Los Derechos que garantiza el Sistema de Pensiones al trabajador/a son: Pensión de Vejez, de Invalidez y Sobrevivencia.
Una reducción en el importe recuperable de un activo fijo o fondo de comercio por debajo de su valor de adquisición
La mayoría de las cuentas reconocen y documentan los valores de todos los activos: activos fijos, activos circulantes, etc. Estos valores son fijados por el mercado actual. Sin embargo, el valor de la mayoría de los activos cambia con el tiempo.
En la contabilidad, la devaluación es la disminución en la calidad, la fuerza, la cantidad o el valor de un activo. Un aumento en el valor de un activo se llama revalorización.
Una disminución en el valor
El valor de los activos fijos, tales como edificios, terrenos, maquinaria y equipo pueden ser susceptibles al deterioro.
La disminución de su valor podría ser debido a una serie de factores, tales como el desgaste, la mala gestión, la nueva competencia, las innovaciones tecnológicas, etc.
Un activo puede llegar a ser de menor valor, debido al uso, como suele ser el caso de los activos como maquinaria, por ejemplo, o simplemente un activo se deprecia en valor con el tiempo, este hecho se conoce como obsolescencia.
Esta depreciación se distribuye normalmente durante toda la vida útil del activo.
Pérdidas y ganancias
Las pérdidas por deterioro se registran en la cuenta de ganancias y pérdidas.
Para medir el valor por deterioro de un activo, debe compararse el valor del activo con su importe residual (el valor más alto que se puede obtener de la venta de activos fijos o unidad de generación de ingresos).
Nota: La determinación del valor razonable de un activo puede ser problemático, y diferentes expertos pueden llegar a conclusiones diferentes. Es un concepto algo subjetivo.
Es el tiempo que una empresa tarda en cumplir con el proceso completo de producción y venta de un bien o servicio.
Toda empresa, con independencia de su tamaño y complejidad, ha de movilizar una cantidad de recursos para la prestación de un servicio o la venta de un bien.
El ciclo operativo hace referencia al proceso de tiempo que va desde la elaboración del bien o producto hasta su puesta en venta. También incluye el cobro.
Etapas de un ciclo operativo
El ciclo operativo de una empresa está formado por varios estadios que van desde la adquisición de materias primas hasta el cobro del producto o servicio y el pago al proveedor.
No todo proceso operativo ha de incluir las siguientes etapas que enumeramos. Pues éste depende de la naturaleza y complejidad del bien o servicio en cuestión.
Esto se resume con la siguiente fórmula (para los servicios):
COMPRAR -> VENDER -> COBRAR -> PAGAR
O con esta otra (para las manufacturas):
COMPRAR -> FABRICAR -> VENDER -> COBRAR -> PAGAR
Es una forma sucinta de expresar lo que se conoce como ciclo operativo que, como decíamos, difiere según la complejidad de la empresa y la naturaleza del producto o servicio.
Por último, hablar de ciclo operativo implica hablar de proveedores y clientes: sobre los primeros, porque aseguran el primer paso (la producción) y los segundos porque, sin ellos, sería imposible terminar el ciclo para refinanciar la actividad.
El ciclo operativo y el ciclo contable
Conviene no confundir el ciclo operativo y el ciclo contable. El primero hace referencia a la actividad comercial y sus tiempos no se ajustan a los de la contabilidad o facturación, que siguen un calendario más fijo.
Por resumir, el ciclo contable se divide en tres fases:
Apertura. Coincide con el año fiscal.
Movimiento. Registro de la entrada y salidas (ingresos y gastos).
Cierre. Al acabar el año fiscal, las cuentas se cierran para evaluar el ejercicio económico.
Estos tres estadios no coinciden con los expresados más arriba sobre el ciclo operativo, que está sometido a un calendario más dilatado.
Las diferencias temporarias expresan el efecto de los impuestos en la valoración contable de los activos y pasivos de una empresa.
Los impuestos generan diferencias en las cuentas de una empresa. De ahí que en contabilidad se destaquen dos tipos de valoraciones de los activos y pasivos: la valoración (estrictamente) contable y la valoración fiscal.
Se habla de las diferencias temporarias para destacar esas divergencias que se dan en el patrimonio de una empresa entre el ámbito contable y fiscal, es decir, para remarcar la influencia que ocasionan los impuestos en la valoración contable en el futuro.
En otras palabras, el valor de los activos, pasivos y el patrimonio neto de una empresa varía cuando se le aplica el valor de los impuestos.
El Plan General de Contabilidad de 2007 define las "diferencias temporarias son las derivadas de la diferente valoración, contable y fiscal, atribuida a los activos, pasivos y determinados instrumentos de patrimonio de la empresa en la medida en que tengan incidencia en la carga fiscal futura".
Por ejemplo, en la llamada ventas a plazos, se da una diferencia temporaria entre los ingresos reconocidos contablemente (la valoración contable) y los ingresos reconocidos fiscalmente (valoración fiscal) en los ejercicios posteriores ("por la incidencia en la carga fiscal futura").
Tipos de diferencias temporarias
Según el PGC de 2007, las diferencias temporarias pueden ser de dos tipos:
Deducibles. Son aquellas diferencias que, por la aplicación de los impuestos futuros, darán menores cantidades a pagar y mayores cantidades a devolver, a medida que los activos se recuperen y los pasivos se liquiden.
Imponibles. Aquí las diferencias se invierten: dan mayores cantidades a pagar y menores cantidades a devolver por la aplicación de impuestos futuros.
Diferencias temporarias y diferencias temporales
Hay dos formas de medir la influencia de los impuestos en la contabilidad de una empresa: las diferencias temporarias y las diferencias temporales. Y conviene no confundirlas.
Las diferencias temporarias se calculan basándonos en el balance de situación. Y las diferencias temporales con base en la cuenta de pérdidas y ganancias (o cuenta de resultados).
Su alcance práctico (no solo teórico) es diferente, pues las segundas solo se centran en las diferencias entre ingresos y gastos contables y fiscales que aparecen en la cuenta de resultados. Las primeras, al tomar como referencia el balance de situación, implican un cálculo más ambicioso y complejo.
El cálculo de las diferencias temporarias permite contabilizar divergencias entre activos y pasivos fiscales que no aparecen en la cuenta de resultados y que, por tanto, no se pueden contabilizar como una diferencia temporal. Por este motivo, las diferencias temporarias constituyen un concepto más amplio.
La conciliación bancaria es una comparación que se hace entre los apuntes contables que lleva una empresa de su cuenta corriente (o cuenta de bancos) y los ajustes que el propio banco realiza sobre la misma cuenta.
Se trata de un proceso que permite comparar los valores que la empresa tiene registrados de una cuenta de ahorros o cuenta corriente con los valores que el banco le suministra por medio del extracto bancario, que suele recibirse cada mes.
Proceso de conciliación
El proceso es el siguiente: la empresa va registrando todos los movimientos en un libro auxiliar y, a su vez, el banco hace lo mismo.
Al mes el banco suele enviar a cada uno de sus clientes, un estado de cuenta en el que se detallan todos los asientos realizados, un extracto bancario.
A continuación, se realiza una verificación en la que se revisan y comprueban los movimientos que la empresa ha registrado con los del banco y se determinan si coinciden o de lo contrario, cuál es la causa de la diferencia.
¿Y si no coinciden los datos?
El saldo final del banco casi nunca coincide con el saldo que muestran los libros contables de la empresa, muy a menudo debido al tiempo en el que se registran las partidas.
Por ejemplo, hay hechos económicos que la empresa ya ha apuntado en sus libros contables, pero que el banco aún no ha registrado porque los contabiliza a la semana siguiente.
¿Es obligatoria la conciliación bancaria?
No, no lo es. Pero realizarla de forma periódica es aconsejable, ya que supone diferentes ventajas para la empresa.
Entre estas ventajas se encuentran, por ejemplo, llevar la contabilidad al día, contar siempre con información relevante para la correcta toma de decisiones y una gestión de nuestros recursos económicos mucho más adecuada.
Es decir, la conciliación bancaria nos ayuda a tener una imagen fiel de nuestro negocio, con todas las ventajas que esto conlleva.
Un dividendo es una parte de los beneficios que la empresa distribuye entre sus accionistas, que la perciben como renta.
Muchas empresas suelen distribuir una parte de sus beneficios entre sus accionistas. Esta decisión se toma al final el año, en diciembre, cuando la empresa hace el cierre de las cuentas anuales.
Si ha tenido beneficios, la empresa decide poner a votación este reparto de dividendos en la Junta General de Accionistas.
Dividendos en diferentes pagos
Muchas empresas, en previsión de sus beneficios, deciden anticipar el pago de una parte de sus dividendos a los accionistas. Esta decisión se suele tomar, por ejemplo, en septiembre, meses antes del cierre de cuentas.
Una vez se ha hecho el cierre, y se ha obtenido el cálculo de los beneficios, la empresa decide repartir el resto de los dividendos.
Dividendos no ordinarios
Lo señalado hasta ahora se conoce como dividendos ordinarios, pues se extraen de los beneficios de la actividad principal de la empresa.
Hay otra clase de dividendos, no ordinarios, que provienen de otras actividades no ordinarios, como, por ejemplo, la venta de un local de un concesionario de coches.
Al final del ejercicio contable, las empresas deben cerrar sus cuentas de resultados y trasladar estos a las cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto).
Cada año las empresas deben cerrar el ejercicio contable de su actividad económica para conocer los resultados de esta. Esto es, si - por decirlo llanamente - los ingresos (o utilidades) han superado las pérdidas de la actividad.
Una vez se tienen los resultados de este cálculo, aquellos se trasladan a su respectiva cuenta de balance, que está formado por el activo, el pasivo y el patrimonio neto.
Cierre contable: utilidades y pérdidas
Las cuentas de resultados (o cuenta de pérdidas y ganancias), a su cierre, nos muestran si ha habido utilidades o pérdidas en el ejercicio contable.
Se entiende por utilidades cuando los ingresos son superiores a los costes y los gastos y, por pérdidas, cuando los gastos y costes están por encima de los ingresos.
El cierre contable y la cuenta de resultados
Puede ocurrir que al cerrar las cuentas de resultados haya errores. Es por ello que, antes de su cierre, conviene hacer los ajustes necesarios.
De entre los ajustes que hay que realizar en la contabilidad, cabe destacar los siguientes:
Depreciación de activos.
Amortización de activos intangibles.
Conciliación de las cuentas bancarias.
Provisión de cartera.
Al hacer estos ajustes, se regularizan las cuentas de resultados y se evitan errores o distorsiones que nos darían una imagen poco fiel del resultado contable de la actividad.
El cierre contable: de la cuenta de resultados a la cuenta de balance
Una vez se han realizado los ajustes pertinentes y se han cerrado las cuentas de resultados, se deben trasladar estos resultados a las cuentas de balance.
Con "trasladar" nos referimos a lo siguiente: si se da una utilidad se incrementará el patrimonio; si, por el contrario, se da una pérdida, el patrimonio se reducirá.
El cierre contable y el cierre fiscal
No hay que confundir el cierre fiscal del ejercicio con su cierre contable. El primero es un proceso posterior al segundo, y consiste, resumidamente, en aplicar el pago de impuestos y deducciones al cierre contable.
A nadie se le escapa que cualquier evaluación del ejercicio económico de una empresa ha de contar tanto con el cierre contable como con el cierre fiscal, con el fin último de tomar las decisiones más acertadas para el siguiente ejercicio de la empresa.
El cierre contable en un programa de facturación y contabilidad
Los programas de facturación y contabilidad tienen informes contables como la cuenta de resultados y el balance de situación.
Estos software automatizan todo el proceso de facturación y contable y ayudan a los ajustes para el cierre contable y fiscal del ejercicio.
Es un escrito que justifica y acredita una operación contable, ya sea una factura, un recibo, un comprobante de pago o una letra de cambio.
La contabilidad se basa en escritos o documentos. Dichos escritos reciben tal nombre porque acreditan un movimiento o asiento contable.
Uno de los documentos contables por excelencia es la factura, un documento que acredita una operación de compraventa.
Definición de documento contable en el contexto digital
Muchas definiciones de documento contable aluden a su naturaleza física, esto es, entienden el documento contable como soporte físico.
Este tipo de definición se entiende dentro del contexto digital, donde la documentación también puede ser única y exclusivamente digital.
No obstante, a efectos legales, resulta irrelevante en la era de la digitalización, ya que la Agencia Tributaria acepta cualquier tipo de soporte electrónico como soporte válido de conservación.
Concepto de documento contable y de documento no contable
No todos los documentos que maneja una empresa o autónomo son de índole contable. Los documentos no contables son aquellos que solo ofrecen información sobre una operación mercantil.
Ejemplos de documentos no contables son una cotización, las remesas o una orden de compra. Como documentos contables, tenemos las facturas de venta o compra, una nómina o una nota de crédito.
La domiciliación bancaria es una orden permanente para que un banco haga un pago de una cantidad determinada a intervalos regulares.
La domiciliación bancaria es una forma de pago consistente en dar la orden al banco para que atienda periódicamente, hasta nuevo aviso, todos los recibos de una empresa, administración o particular.
Características de la domiciliación
La domiciliación bancaria se asocia a la contratación de un servicio por suscripción a lo que sea (suscripción a un gimnasio, una suscripción a una revista, etc.) o al pago periódico de recibos (luz, agua, teléfono).
Es una manera muy cómoda de asegurar el pago, ya que, este será cobrado directamente en tu cuenta bancaria, evitando así el peligroso olvido de pagar tus facturas.
Norma 19: Domiciliación
Debemos diferenciar varias entidades y figuras del sistema:
Ordenante: el que emite las domiciliaciones
Presentador: ente físico que hace presentación de la domiciliación. Suele coincidir con el ordenante
Cliente: es el deudor, a quien se le realizará el adeudo en su cuenta
Recibo: es el adeudo
Podrás pasar por tu banco (cualquier banco) miles de recibos en menos de un segundo.
Un activo fijo es un bien de la empresa que no puede convertirse en líquidez a corto plazo.
Un activo fijo es un bien de una empresa, ya sea tangible o intangible, que no puede convertirse en líquido a corto plazo y que normalmente son necesarios para el funcionamiento de la empresa y no se destinan a la venta.
Son ejemplos de activos fijos: bienes inmuebles, maquinaria, material de oficina, etc. Se encuentran recogidos en el balance de situación. También se incluyen dentro del activo fijo las inversiones en acciones, bonos y valores emitidos por empresas afiliadas.
Clasificación de activos fijos
El "activo fijo" se clasifica en tres grupos:
Tangible, elementos que pueden ser tocados, tales como los terrenos, los edificios, la maquinaria, etc.
Intangible, que incluye cosas que no pueden ser tocadas materialmente, tales como los derechos de patente, etc.
Las inversiones en compañías.
Vida útil
Eventualmente, los activos fijos pueden ser dados de baja o vendidos, ya sea por obsolescencia o actualidad tecnológica. La vida útil de un activo fijo es el tiempo durante el cual la empresa hace uso de él hasta que ya no sea útil para la empresa.
Factores que influyen la vida útil de un activo fijo:
Al contrario de lo que ocurre con el superávit, el déficit es la falta de un bien o de aquello que es necesario para una organización. A grandes rasgos, déficit es sinónimo de carencia: se ha gastado más de lo que se ha ingresado
Aunque el término déficit se utiliza en varios ámbitos, como la alimentación y la psicología, es más común verlo en el económico. Es un término muy habitual cuando se habla de crisis financieras.
Cuándo se produce el déficit
En el sentido más estricto, un empresario encontrará que su negocio es deficitario cuando los ingresos no superan a los gastos, sino que es al contrario.
Cuando una empresa contabiliza los ingresos y gastos al cerrar el año contable, puede comprobar si el resultado es negativo o positivo. Si se diera el caso de que es negativo, terminaría siendo un año con déficit.
Por ello, es muy usual hablar de déficit en términos de economía internacional, en el que el conjunto de las administraciones públicas ingresa menos dinero del que gastan. Se usa entonces el término déficit presupuestario, déficit público o déficit fiscal.
El déficit en el comercio internacional
Puede suceder que un país importe más de lo que exporta. Se produciría, entonces, déficit. En caso contrario, hablaríamos de superávit.
Se toman en consideración todos los elementos de la balanza de pagos (cuenta corriente, cuenta de capital, cuenta financiera y cuenta de errores y comisiones) para obtener el total. Si la balanza es positiva, habría superávit. Si es negativa, se encontraría una situación de déficit.
En el caso de que en la balanza de pagos, el total sea cero, no se produce ni superávit ni déficit.
Diferencia entre déficit fiscal y deuda pública
Cuando uno se refiere a déficit presupuestario o fiscal, lo hace a ese desequilibrio en el que los ingresos por impuestos o retenciones son inferiores a los gastos públicos.
Sin embargo, la Administración pueda mantener deuda con otras organizaciones privadas o con particulares con el fin de financiarse. Esto es lo que se conoce como deuda pública.
Generalmente, la deuda pública se materializa en forma de venta de títulos de valores o bonos. De ahí, que muchos países vendan deuda pública a otros para obtener recursos financieros.
Cuando los gastos públicos, son superiores a los ingresos y se genera una situación de déficit fiscal, muchas administraciones optan por la venta de deuda pública, dentro y fuera del país. También puede acompañarse de la subida de impuestos y venta de bienes o recursos naturales.
Cuando el valor de una acción ha sido totalmente desembolsado decimos que se trata de una acción liberada. Se emiten, por tanto, con reservas libres de la sociedad. El accionista no tiene que desembolsar nada.
Podemos distinguir dos tipos de acciones liberadas:
Parcialmente liberadas: se exige el desembolso de un porcentaje.
Totalmente liberadas: ya desembolsada al 100%.
Acciones liberadas y ampliación de capital
También se denomina acciones liberadas a aquellas acciones nuevas que se emiten cuando se efectúa una ampliación de capital. Se hace con el fin de transformar reservas o beneficios del patrimonio de la sociedad.
Las acciones rescatables siguen siendo acciones normales, sin embargo, a diferencia de estas, no tienen carácter permanente. Es decir, cuentan con un límite temporal definido.
Las acciones rescatables son aquellas que se caracterizan por ser amortizables en un plazo y con unas condiciones determinados en el acuerdo de emisión, es decir, de venta de acciones.
La amortización de las acciones se producirá por el paso del tiempo o a solicitud de la entidad emisora.
Diferencia entre acción ordinaria y acción rescatable
Las acciones rescatables siguen siendo acciones normales, sin embargo, a diferencia de estas, no tienen carácter permanente. Es decir, cuentan con un límite temporal definido.
Esta limitación temporal proporciona mayor o menor liquidez al accionista al haber un reembolso de la inversión. Esto significa que las acciones rescatables son íntegramente desembolsadas en el momento de la compra y pueden volver a ser rescatadas por el accionista.
El derecho al rescate de las acciones por parte del emisor se limita hasta los pasados tres años. No podrán ser compradas antes.
Conocemos como acreedor a la persona (bien física o bien jurídica), a quien se le debe el pago por un bien o un servicio.
Acreedor es un término muy común en el lenguaje empresarial, que habitualmente viene de la mano del término “deudor”, que se sitúa en el lado opuesto.
El acreedor es quien presta dinero, servicios o bienes a una empresa o persona (y, por lo tanto, tiene derecho a exigir su pago en los términos acordados). Y el deudor, por su parte, es quien debe realizar ese pago.
Diferencia entre proveedor y acreedor
En contabilidad es importante distinguir entre proveedores y acreedores.
Habitualmente, llamamos proveedores a todas aquellas personas o empresas de quienes los negocios adquieren bienes y servicios.
Sin embargo, en contabilidad el término “proveedor” se reserva para:
Quienes suministran mercancía que la empresa compradora comercializa a su vez. Por ejemplo, una empresa mayorista que provee de género a una frutería que lo comercializa al por menor.
Quienes suministran a las empresas fabricantes de productos los elementos que forman parte del proceso productivo. Por ejemplo, una empresa que abastece de madera a una fábrica de muebles.
Y, por otro lado, -también en lenguaje contable- se considera acreedor al facilitador de bienes y servicios que la empresa necesita para desarrollar su actividad, pero que ni vende directamente y ni están integrados en su proceso de producción.
Un buen ejemplo de acreedor puede ser la compañía suministradora de electricidad o la de servicios telefónicos.
Un activo intangible es definido por su propio nombre, es decir, no es tangible, no puede ser percibido físicamente. El activo intangible es, por tanto, de naturaleza inmaterial. Por ejemplo, el valor de una marca, que no puede ser medido de manera física.
Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar beneficios económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad económica.
En definitiva, son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia física susceptible de valoración económica.
Clasificación de activos intangibles
Por lo general, se suele decir que los intangibles son activos identificables, de carácter no monetario y sin apariencia física. Sin embargo, pueden no serlo o tener otras muchas características. Por ello, los activos intangibles se clasifican en:
Según su posibilidad de tener identidad propia
Identificables: marcas, derechos de autor, licencias de uso, etc.
No identificables: publicidad, gastos de organización, etc.
Según su forma de incorporación:
Adquiridos (intercambio con terceros): concesión, franquicia.
Desarrollados por la propia entidad: gastos de desarrollo.
Según su posibilidad de venderlos por separado:
Vendibles por separado.
No vendibles por separado.
Según su plazo de vida legal:
Limitada por ley o contrato: patentes o concesiones.
Perpetua: marca renovable.
Según su posibilidad de reconocerlos contablemente:
Cuando un sujeto tributa IVA, puede solicitar la devolución del mismo.
Un sujeto pasivo que tributa el impuesto sobre el valor añadido (IVA) puede solicitar la devolución del mismo cuando a lo largo del año haya pagado más IVA del que ha recibido.
Normalmente, la devolución se pide con la última declaración de IVA y Hacienda procederá a realizar una liquidación provisional.
Liquidación provisional
Cuando esta liquidación provisional sea realizada y aprobada, la Administración Pública tiene 30 días para realizar una devolución.
Si hablamos de empresas exportadoras, las cuales trabajan sin IVA, también solicitan la devolución de este impuesto y pueden solicitar una devolución trimestral.
Devolución del impuesto
La devolución que corresponda, se efectuará exclusivamente por transferencia bancaria, a la cuenta que haya indicado al efecto el sujeto pasivo en cada una de sus solicitudes de devolución mensual.
La Administración Pública puede proceder a realizar una inspección a la empresa en cuestión para verificar la devolución.
Devolución mensual
Hasta hace unos años, la devolución era anual, pero ahora se puede solicitar la devolución mensual del impuesto. Para acceder a la devolución mensual:
Inscripción en el Registro de devoluciones mensuales.
Presentación telemática de las autoliquidaciones mensuales del IVA.
Al contrario de lo que ocurre con el superávit, el déficit es la falta de un bien o de aquello que es necesario para una organización. A grandes rasgos, déficit es sinónimo de carencia: se ha gastado más de lo que se ha ingresado.
Aunque el término déficit se utiliza en varios ámbitos, como la alimentación y la psicología, es más común verlo en el económico. Es un término muy habitual cuando se habla de crisis financieras.
Cuándo se produce el déficit
En el sentido más estricto, un empresario encontrará que su negocio es deficitario cuando los ingresos no superan a los gastos, sino que es al contrario.
Cuando una empresa contabiliza los ingresos y gastos al cerrar el año contable, puede comprobar si el resultado es negativo o positivo. Si se diera el caso de que es negativo, terminaría siendo un año con déficit.
Por ello, es muy ordinario hablar de déficit en términos de economía internacional, en el que el conjunto de las administraciones públicas ingresa menos dinero del que gastan. Se usa entonces el término déficit presupuestario, déficit público o déficit fiscal.
El déficit en el comercio internacional
Puede suceder que un país importe más de lo que exporta. Se produciría, entonces, déficit. En caso contrario, hablaríamos de superávit.
Se toman en consideración todos los elementos de la balanza de pagos (cuenta corriente, cuenta de capital, cuenta financiera y cuenta de errores y comisiones) para obtener el total. Si la balanza es positiva, habría superávit. Si es negativa, se encontraría una situación de déficit.
En el caso de que en la balanza de pagos, el total sea cero, no se produce ni superávit ni déficit.
Diferencia entre déficit fiscal y deuda pública
Cuando uno se refiere a déficit presupuestario o fiscal, lo hace a ese desequilibrio en el que los ingresos por impuestos o retenciones son inferiores a los gastos públicos.
Sin embargo, la Administración pueda mantener deuda con otras organizaciones privadas o con particulares con el fin de financiarse. Esto es lo que se conoce como deuda pública.
Generalmente, la deuda pública se materializa en forma de venta de títulos de valores o bonos. De ahí, que muchos países vendan deuda pública a otros para obtener recursos financieros.
Cuando los gastos públicos, son superiores a los ingresos y se genera una situación de déficit fiscal, muchas administraciones optan por la venta de deuda pública, dentro y fuera del país. También puede acompañarse de la subida de impuestos y venta de bienes o recursos naturales.
El efectivo que posee una empresa forma parte del activo circulante y su función es hacer frente a las posibles obligaciones a corto plazo que puedan aparecer
El efectivo es un elemento de balance y forma parte del activo circulante. Es el elemento más líquido que posee la empresa, es decir, es el dinero. La empresa utiliza este efectivo para hacer frente a sus obligaciones inmediatas.
El efectivo está formado por:
Dinero en curso legal
Cuentas corrientes o de ahorro (siendo el titular la empresa)
Cheques
Para reflejar todos los movimientos de efectivo que entra y sale de la empresa se utilizan las cuentas de caja, que pertenecen al grupo 57 del Plan General Contable.
¿Cuánto efectivo es necesario tener?
Dependiendo de la naturaleza del negocio de cada empresa, se desarrollará una estrategia de efectivo.
Normalmente, para las pymes, las cantidades guardadas en caja no son altas, dado que ese dinero podría reportar más ingresos (intereses) si estuviera en otros lugares, por ejemplo, en un plazo fijo a un interés más o menos alto.
Si una empresa tiene un buen análisis de sus necesidades de efectivo, podrá disponer de la cantidad óptima del mismo.
Flujo de efectivo
Es un estado contable básico que suministra la información sobre cuánto efectivo queda realmente en la empresa, después de los gastos, intereses pagados y otros pagos de capital.
Representa todos los movimientos de efectivo y equivalentes, de esta forma informa de la capacidad de la empresa para generar efectivo y las exigencias de liquidez que tenga.
El ejercicio contable es el periodo que dista entre dos balances, esto es, recoge el ciclo en el que perdura una empresa y su actividad.
La contabilidad de una empresa está sometida a ciclos. En concreto, las empresas suelen fijar sus ciclos contables siguiendo el año natural (aunque hay excepciones según la naturaleza del servicio que prestan).
Por ejercicio contable, pues, se entiende el periodo que conforma ese ciclo "natural" o, por decirlo en lenguaje contable, el periodo que dista entre dos balances.
El registro del ejercicio contable
Todas las actividades que conforman el ejercicio contable se deben documentar, por ley, en los libros contables de la empresa. Estos son:
El libro diario.
El mayor contable.
El libro de inventario y cuentas anuales.
Libros auxiliares (no obligatorios).
En estos libros se detalla la actividad de la empresa, desde sus compras hasta sus ventas.
Las fases del ejercicio contable
Se puede hablar de tres fases dentro de un mismo ejercicio contable.
La primera fase consiste en la apertura - fijada en el balance de apertura - e incluye el resultado del balance con el que la empresa cerró el periodo contable anterior.
El balance de apertura señala la situación financiera desde la que parte la empresa.
Una segunda fase es la más amplia. Consiste, a saber, en el registro de todos los movimientos, es decir, de todas las transacciones comerciales en su sentido más amplio.
Por último, la tercera fase consiste en el cierre contable, en el que se cierran las cuentas de resultados y sus cifras se trasladan a las cuentas de balance para hacer el cierre del año.
Un embargo es una retención de bienes por mandato de la ley.
El embargo es la retención de bienes como un método de seguridad para pagar deudas en las que se haya podido incurrir.
Es decir, puede embargarse el bien de un sujeto o compañía para asegurar que se cumpla el pago de una obligación que haya contraído el sujeto con anterioridad y no haya pagado y existan dudas sobre la satisfacción futura de la deuda.
¿Quién autoriza un embargo?
Normalmente, el embargo es declarado por un juez o un organismo competente. El objetivo es la satisfacción de la deuda y, para ello, se emplean bienes tanto físicos como financieros para su posterior venta y obtener un beneficio económico.
Clasificación de embargos
Los embargos pueden clasificarse en:
Embargo preventivo: Cuando se conoce que un individuo o compañía será imputado en un proceso judicial y se quiere salvaguardar el cumplimiento de la sentencia futura, tanto si no se pagase como si se demorase en el cumplimiento de la misma.
Embargo ejecutivo: Se produce una vez establecida la sentencia de la obligación. Un juez ordena la retención de los bienes del obligado para pagar con ellos la deuda.
Procedimiento
Se decreta el embargo
El juez fija un día y una hora de embargo
En la fecha exacta se reúnen todos y determinan el valor de las cosas a embargar
Las cosas embargadas han de superar la cantidad dispuesta de la obligación en principio, dado que, el obligado se hará cargo también de pagar los costes de los juicios y los intereses de demora
Una empresa multigrupo es aquella empresa gestionada conjuntamente por alguna o algunas de las empresas del grupo y otra u otras entidades.
La gestión conjunta implica tanto que las empresas estén participadas en el capital como la posibilidad en los estatutos o mediante pactos que permitan a los socios ejercer el derecho a veto en la toma de decisiones.
Es posible que las empresas multigrupos estén incluidas en las cuentas consolidadas en proporción al porcentaje que se posea en el capital social. En caso de que no se haga, se incluirán en el balance consolidado como una partida independiente.
La especulación es el conjunto de operaciones de compra de mercancías o acciones para venderlas a posteriori a un precio superior con el fin de lograr beneficios.
La especulación aprovecha la fluctuación de precios para obtener un beneficio en el tiempo.
Una de las características de la especulación es que el inversor no planea el disfrute del bien en cuestión, sino que solo persigue el beneficio económico.
Por lo tanto, normalmente el especulador no invertirá en el mantenimiento del mismo, pues no está interesado en su uso.
Tipos de especulación
La especulación puede ser de dos tipos:
Al alza: Esta se da cuando se compra un producto o activo para venderlo a un precio superior a posteriori.
Este tipo de especulación da seguridad a los mercados y es considerada como positiva.
A la baja: Es la opuesta a la anterior. En este caso, el inversor vende un producto o activo que considera sobrevalorado para comprarlo más tarde a un precio inferior. Es decir, el inversor se beneficia entre la diferencia entre el precio de la venta y de la compra.
Esta especulación crea inseguridad en los mercados y, por tanto, es considerada como negativa.
Se considera que la especulación contribuye a la regulación del mercado. Socialmente, la especulación está a menudo mal vista ya que los especuladores son capaces de forzar que los precios suban o bajen a conveniencia.
Los estados financieros han de reflejar una imagen fiel de la compañía.
Son los documentos de mayor importancia que recopilan información sobre la salud económica de la empresa, cuyo objetivo es dar una visión general de la misma.
Se incluyen dentro de los estados financieros: el balance de situación, la cuenta de pérdidas y ganancias, el estado de flujos de efectivo o la memoria.
Todos los documentos recogidos tienen que caracterizarse por ser fiables y útiles, teniendo que reflejar realmente lo que está sucediendo en la empresa.
Presentación de los estados financieros
Las sociedades comerciales deben presentar estos documentos durante un periodo limitado posterior a su año contable, el cual suele ir desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Por su parte, las compañías que realicen cierres inferiores al año (por ejemplo, semestrales) deberán presentar cada estado financiero de forma totalmente independiente.
Mediante una acción fraudulenta se busca evitar el pago de un tributo.
Es una figura jurídica que consiste en no pagar de forma consciente y voluntaria algún impuesto establecido por la ley. Esta acción por la que el causante infringe la ley realizando el impago puede tener graves consecuencias para la persona.
El estado establece por ley el recaudo de ciertos tributos para el país y, por ello, no se puede evadir la contribución.
La actividad gravada por el impuesto es realizada y ocultada al conocimiento de las autoridades tributarias y, para ello, utiliza métodos ilícitos para reducir la cantidad a pagar. Este tipo de evasión es ilegal y perseguida por la ley como delito penado.
Ejemplos pueden ser:
Ocultación de ingresos
Aumento ilícito de los gastos deducibles
Adquisición de subvenciones injustificadas
Elusión fiscal
Existe otro tipo de evasión conocida como elusión fiscal y es legal. Es una figura lícita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para eludir el pago de un impuesto, siempre con métodos y acciones legales.
Otra clasificación de la evasión fiscal depende según sea parcial o total, es decir, si el causante evita el pago parcial u oculta la acción completa.
Elementos para la existencia de evasión fiscal
Una persona obligada al pago.
Que no se pague un impuesto al cual estaba obligado al pago.
Consiste en un privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno o la Ley, que excluyen del pago de un impuesto un hecho realizado por un sujeto pasivo, que sin esta exención sí pagaría el impuesto.
Aplicación de las exenciones
Esta figura jurídica tributaria se aplica por distintas razones:
Equidad: Cada ciudadano deberá contribuir en función de su capacidad económica. Es común que en impuestos como el de la renta se establezca una exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el impuesto sobre el valor añadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios indispensables para las familias con menos poder adquisitivo.
Conveniencia: Según sea adecuado o no la aplicación general el impuesto.
Política económica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.
Diferencias en las exenciones
Las exenciones se crean siempre para beneficiar a los contribuyentes y consumidores en el futuro y puede que de forma temporal, pero todo depende del impuesto sobre el que recaiga la exención.
Si hablamos de impuestos directos, los sujetos con ingresos mínimos no pagan y tendrán más ingresos, con lo que se busca equilibrar la economía
Por el contrario, si hablamos de impuesto indirecto, los bienes y servicios tendrán menos carga fiscal y serán más baratos y más competitivos en el mercado
Diferencia entre exención fiscal y deducción fiscal
Conviene no confundir exención fiscal y deducción fiscal. Esta última hace referencia a una reducción de la carga fiscal de un autónomo o empresa que se aplica a posteriori.
Esto es, la deducción fiscal hace referencia, por expresarlo llanamente, a una devolución de impuestos, mientras que en la exención no se da tal. Simplemente, el impuesto queda desde un principio exento.
Está formada por el patrimonio neto y la financiación ajena a largo plazo. Su finalidad es cubrir el activo no corriente y parte del corriente.
La financiación básica de una empresa es la forma en que esta financia su actividad y está formada por dos elementos:
El patrimonio neto o recursos propios.
El pasivo o recursos ajenos de la empresa, también conocido como financiación básica ajena.
La contabilidad de la financiación básica
El Plan General de Contabilidad reserva el grupo 1 para anotar este tipo de financiación.
El grupo 1 está formado por los recursos propios de la empresa no exigibles (capital, reservas, subvenciones, donaciones, etc.) y el pasivo.
En otras palabras, en la contabilidad de la financiación básica se ha de anotar, en el mismo grupo - grupo 1 - la financiación básica de la empresa, tanto la propia como la ajena.
La financiación básica ajena
Es uno de los componentes de la financiación básica. Está formada por recursos ajenos, esto es, recursos que provienen de terceros y que financian la actividad de la empresa a largo plazo (supera el año natural).
Se trata de recursos exigibles por terceros (son una deuda), aunque en este mismo concepto también se incluyen donaciones y subvenciones, que son recursos no exigibles.
Como el pasivo puede subdividirse en dos - pasivo no corriente y pasivo corriente - en la financiación básica ajena solo se tiene en cuenta los recursos permanentes (a largo plazo), es decir, el pasivo no corriente.
La financiación básica propia
La forma el patrimonio neto, es decir, lo que también se conoce como fondos propios de la empresa.
Se les conoce así porque proviene de los mismos socios y, por tanto, son recursos no exigibles (no se deben devolver a ningún tercero) y permanentes (sirven para el funcionamiento a largo plazo de la actividad).
La financiación básica propia no tiene tampoco coste financiero, aunque contablemente se considera una deuda para con los socios.
Se usa, junto a la financiación básica ajena, para financiar el activo fijo o no corriente y parte del activo circulante o corriente, es decir, los bienes o derechos que permiten el funcionamiento de la empresa.
Ejemplos de financiación básica
Como ejemplos de financiación básica ajena tenemos:
Préstamos y créditos bancarios que cumplen más allá de un año.
Donaciones.
Subvenciones.
Como ejemplos de financiación básica propia podemos destacar:
Las aportaciones de capital de los socios.
Las reservas o beneficios no distribuidos entre los socios y accionistas.
Actualmente, la firma digital es la forma más segura de identificar un mensaje y la persona que envía el mensaje
Identifica el remitente de un mensaje de carácter electrónico y la fiabilidad del mismo mensaje. Consiste en un conjunto de datos asociados a una persona o también a un equipo informático.
Se puede decir que es la versión actual o el avance de la firma física de un documento escrito.
Método más fiable
De hecho, los especialistas actuales afirman que la firma digital es el único método que existe en la actualidad que asegura la fiabilidad de la persona que envía el mensaje y del mensaje en sí mismo, dado que trabajamos con Internet, un sistema de comunicación totalmente abierto a todo el mundo.
Además, se usa para todo tipo de una formación ya sea texto, sonido e imágenes.
Funcionamiento
El funcionamiento y creación de la firma digital son muy complejos, por lo que se contrata a otra empresa especializada. La firma digital es el resultado de aplicar un algoritmo matemático y un algoritmo de firma.
Al suscribir una firma electrónica hay que generar dos tipos de claves, una pública y otra privada. La clave privada queda en manos del usuario y es utilizada para “firmar”; por el contrario, la clave pública es generada por la entidad a la que se le pide la firma electrónica y esta clave se publicita y sirve para verificar la firma.
La generación de ambas claves la realiza un software. Las claves no son otra cosa que una combinación de letras y números.
El flujo de efectivo, también llamado flujo de caja, o cash flow en inglés, es la variación de entrada y salida de efectivo en un periodo determinado.
Dicho en otras palabras, el flujo de caja es la acumulación de activos líquidos en un tiempo determinado. Por tanto, sirve como un indicador de la liquidez de la empresa, es decir de su capacidad de generar efectivo.
Según el Plan General Contable, el flujo de caja se analiza mediante el llamado Estado del Flujo de Caja. Provee información sobre los ingresos y salidas de efectivo en un cierto espacio de tiempo.
Conocer el flujo de caja de una empresa ayuda a los inversores, administradores y acreedores entre otros a:
Evaluar la capacidad de la empresa de generar flujos de efectivo positivos.
Evaluar la capacidad de la empresa de cumplir con obligaciones adquiridas.
Facilitar la determinación de necesidades de financiación.
Facilitar la gestión interna del control presupuestario del efectivo de la empresa.
Flujo de efectivo de las actividades de financiación
Se trata de los cobros procedentes de la adquisición por terceros de títulos o valores emitidos por la empresa. También se asocia a la compra de recursos concedidos por entidades financieras o terceros, en forma de préstamos u otros instrumentos de financiación.
Dentro del flujo de efectivo por actividades de financiación se encuentran los pagos realizados por amortización o devolución de las cantidades aportadas por ellos. Dentro de este grupo también se encuentran los pagos a favor de los accionistas de dividendos.
Flujo de efectivo de las actividades de inversión
Se refiere a los pagos cuyo origen es la adquisición de activos no corrientes, otros activos no incluidos en el efectivo y otros activos líquidos equivalentes.
Es decir, aquellos como los inmovilizados intangibles, materiales, inversiones inmobiliarias o inversiones financieras. Comprende además los cobros procedentes de su amortización al vencimiento.
Flujos de efectivo procedentes de las actividades de explotación
Estos son los flujos ocasionados por las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la empresa. También aquellos originados por otras actividades que no puedan ser calificadas como inversión o financiación.
El fondo de maniobra de una empresa, también conocido como fondo de rotación, capital corriente o capital de rotación, es el pasivo no corriente y patrimonio neto (es decir, el llamado capital permanente) que financia al activo corriente.
El fondo de maniobra es, por tanto, el conjunto de los recursos financieros a largo plazo que una empresa necesita para llevar a cabo su actividad en el corto plazo.
¿Cómo se calcula el fondo de maniobra?
El cálculo del fondo de maniobra nos ayuda a entender la salud financiera de nuestro negocio en el corto plazo.
La fórmula para el cálculo del fondo de maniobra es bastante sencilla:
Fondo de maniobra = Activo Corriente - Pasivo Corriente
El origen de esta fórmula se puede ver reflejado en la siguiente imagen:
Si el fondo de maniobra es positivo, es decir, el activo corriente es superior al pasivo corriente, esto quiere decir que la empresa goza de buena salud y tiene suficiente liquidez para hacer frente a sus obligaciones en el corto plazo. A mayor fondo de maniobra, más saneada la empresa estará.
Si, por el contrario, el fondo de maniobra es negativo, esto conlleva que el pasivo corriente es superior al activo circulante, por lo que la empresa carecerá de recursos para hacer frente a las obligaciones a corto plazo.
Un fondo de maniobra negativo puede suponer la suspensión de pagos en el largo plazo.
Si el fondo de maniobra es igual a 0, existe la posibilidad de entrar en una situación de riesgo en cuanto a la liquidez.
Aunque existen excepciones a esta norma, lo común es que cuando el fondo de maniobra sea positivo, la empresa esté saneada y su liquidez sea buena y cuando el fondo de maniobra sea negativo, la empresa se encuentre en problemas.
Fondos propios es el pasivo de la empresa que se debe a la aportación de los socios y a los propios beneficios (o pérdidas) generados durante el ejercicio.
Los fondos propios (también llamados patrimonio neto) representan la parte del capital de una compañía que verdaderamente pertenece a los propietarios.
Características
Su tamaño es la diferencia entre el patrimonio total (activos) y las deudas.
Otra definición de fondos propios es que al final de un periodo son iguales a los fondos propios que había al principio de ese periodo, más los beneficios del periodo, ajustado por desembolsos de propietarios y dividendos
Pero es importante saber que cuanto más fondos propios posea una empresa, mejor será la percepción que de ella tienen los bancos y otros posibles acreedores.
Desglose de los fondos propios
Los fondos propios están constituidos por dos partes principales: el capital y las ganancias y se encuentran situados en el pasivo del balance de situación.
El capital y la prima de emisión de acciones forman el capital que originalmente constituyeron los propietarios
Las ganancias acumuladas, por el contrario, representan los beneficios de la empresa en el pasado que no se han repartido entre los propietarios o accionistas
La ganancia neta es el resultado de restar, a todos los ingresos de la empresa, los gastos derivados de la actividad.
Cuando se habla de ganancia neta en un negocio, se entiende, básicamente, el resultado de los ingresos una vez se le restan los gastos, incluidos los impuestos.
La ganancia neta, también conocida como utilidad neta o beneficio neto, expresa el rendimiento total del negocio en relación a la explotación de sus recursos.
La ganancia neta se suele medir anualmente. Es mediante la comparación con la ganancia neta de un periodo anterior como una empresa puede valorar su rentabilidad durante el tiempo.
Para los accionistas, la ganancia neta es una buena herramienta para estimar el rendimiento de sus acciones.
Cálculo de la ganancia neta
La ganancia neta es el resultado final de la cuenta de resultados. Su cálculo se obtiene al restarle a las ganancias brutas todos los gastos de la empresa: impuestos, intereses y el resto de gastos (incluido los de depreciación).
Cabe advertir que este cálculo generalizado depende de múltiples variables contables y al tratamiento que se les dé, por lo que el resultado puede variar de una forma u otra.
Las ganancias retenidas son ganancias netas que no se reparten entre los accionistas y que la empresa decide reinvertir.
Las ganancias retenidas son aquellas ganancias netas que la empresa decide no distribuir como dividendos entre sus accionistas.
Las ganancias retenidas se dedican a la reinversión en forma de equipo, investigación y desarrollo y otros elementos como el de pagar obligaciones financieras. Uno de los propósitos, además, es el de preservar la liquidez de la empresa.
Muchas empresas recurren a las ganancias retenidas como forma de financiar la empresa, pues resulta una forma eficaz de evitar la salida de dinero y tener que recurrir a nuevas obligaciones (esto es, más endeudamiento).
Cómo se calculan las ganancias retenidas
Las ganancias retenidas pertenecen al capital de los accionistas. Se calculan agregando el ingreso neto a las ganancias retenidas iniciales y restándoles los dividendos pagados a los accionistas.
Las ganancias retenidas forman parte del patrimonio neto de la empresa. Y así es como aparece reflejado en el balance de situación.
Un gasto deducible es aquel que, por estar vinculado a la actividad económica de un autónomo o empresa, es susceptible de ser deducido fiscalmente.
Autónomos y empresas incurren en gastos que están relacionados con su actividad económica. Hacienda permite la deducción fiscal de estos gastos en dos aspectos: el IVA y el IRPF.
Respecto al IVA, nos remitimos al artículo de nuestro glosario IVA deducible. Aquí trataremos los gastos deducibles respecto al IRPF para los autónomos.
Condiciones para que un gasto sea deducible
Hacienda exige tres condiciones para que un gasto pueda ser deducible fiscalmente:
Que esté relacionado con la actividad económica.
Que esté documentado o justificado a través de la factura de compra.
Que esté registrado contablemente en el respectivo libro de gasto.
Hacienda es muy estricta con el cumplimiento de estos requisitos con el fin de evitar el fraude fiscal.
Es por ello que el autónomo ha de demostrar que el gasto que quiere deducirse está ligado con su actividad, lo que en algunos casos puede ser problemático, especialmente cuando el autónomo desarrolla su actividad en su propia vivienda.
La condición de su documentación es indispensable, de ahí que el autónomo deba siempre pedir factura completa (no se aceptan facturas simplificadas o tickets) para que sus gastos puedan ser deducibles.
Son gastos que provienen de recursos de terceros con los que un autónomo o empresa financian su actividad.
Tanto empresas como autónomos recurren a recursos ajenos o de terceros para financiar su actividad. Por ejemplo, un crédito o un préstamo.
De estos recursos, que son una deuda, se derivan gastos para el negocio como comisiones o intereses. A ese tipo de gastos se les conoce como gastos financieros.
Tipos de gastos financieros
Aunque no hay una tipología claramente preestablecida, se trata de todos aquellos gastos que derivan de una deuda para financiar la actividad y, en muchos casos, con el banco. Por ejemplo:
Comisiones bancarias: mantenimiento, transferencias, tarjetas de crédito o de cancelación de un préstamo.
Intereses de un préstamo, crédito u otra deuda.
Ajustes negativos derivados por el cambio monetario (cuando se realizan operaciones con otros países con distinta moneda).
Existen otros tipos de gastos financieros como las primas de seguro o intereses por descuento de efectos.
¿Son los gastos financieros gastos deducibles?
Los gastos financieros se consideran gastos deducibles al estar relacionados con la actividad del autónomo o empresario.
No obstante, para las empresas que tributan por el Impuesto de Sociedades, la Agencia Tributaria impone un límite en su deducibilidad, según el artículo 16 del Impuesto de Sociedades.
Dicho límite es el siguiente, tomando como referencia el gasto financiero neto:
Cuando el importe (neto) es equivalente al 30% del beneficio operativo del periodo.
1 millón de euros, cuando es superior al límite anterior.
En otras palabras, el límite (máximo) para ser deducibles siempre será de 1 millón de euros.
Los gastos financieros de una empresa, si no se han deducido en el mismo ejercicio, la Agencia Tributaria permite hacerlo en los siguientes 18 ejercicios.
Es un gasto a nombre del proveedor, pero que corre a cuenta del cliente. Debe facturarse con IVA y, si procede, con retención.
Determinados, autónomos o empresarios facturan algunos gastos derivados de su actividad a su cliente. Dichos gastos, cuando van a nombre del proveedor, reciben el nombre de gasto reembolsable.
Diferencias entre gastos reembolsables y gastos suplidos
No debe confundirse un gasto reembolsable con un gasto suplido. Este último es un gasto de distinta naturaleza y que se diferencia del gasto reembolsable en que va a nombre del cliente, no del proveedor.
Un ejemplo de gasto reembolsable serían gastos de luz e internet de un autónomo que reembolsa a su cliente. Un gasto suplido sería, por ejemplo, los gastos de notaría que una gestoría abona por anticipado para su cliente.
En el primero, los gastos van a nombre del proveedor; en el segundo, a nombre del cliente.
Esta diferencia también afecta a la facturación de los gastos reembolsables y de los gastos suplidos.
La gestión de proyectos es la organización e integración de las tareas clave en la gestión de un gran proyecto
Con la gestión de proyectos, puedes realizar un seguimiento de las horas, los costes relacionados y otras tareas esenciales relacionadas con un proyecto específico.
Procedimiento
Las horas y los costes relacionados que se acumulan sobre un proyecto se utilizan como base para, por ejemplo, facturación del proyecto, configurar proyectos, asociar actividades y tareas y registrar las distintas tareas.
Gestión de proyectos en aplicaciones
Cuando se utiliza la gestión de proyectos, las horas de trabajo del proyecto se introducen en el sistema directamente por el solicitante del registro y los costes en el proyecto.
De esta manera, cuando el supervisor del proyecto tiene que facturar al cliente o calcular los costes totales, la contabilidad del proyecto hace que sea fácil crear una factura con todas las horas y los costes, o puede dar una idea acerca de si el proyecto es rentable.
Cuando se introducen las horas, kilometraje y gastos de un proyecto en el módulo de gestión de proyectos, puedes transferirlos a facturación y enviar la factura directamente desde el módulo Cuentas a cobrar.
Te mantiene informado
El mantenimiento de registros electrónicos en un sistema en todo el proyecto te permite ver las estadísticas en su trabajo en curso o finalizadas para ese proyecto en cualquier momento.
De esta manera, el total de reacción en cadena de cualquier desviación del plan original del proyecto se pueden evaluar en las áreas clave.
¿Qué es el Impuesto sobre sucesiones y donaciones?
Es un impuesto directo, personal, subjetivo y progresivo
El impuesto sobre sucesiones y donaciones grava las adquisiciones patrimoniales mortis causa, las donaciones y otros negocios que tengan carácter gratuito para la parte adquiriente y se realicen entre persona vivas.
Este impuesto se materiliza tras el fallecimiento de una persona que deja sus bienes a sus herederos o cuando se produce en una donación o cesión gratuita de un bien que sobrepase cierta cantidad de dinero. Además, también grava el beneficio obtenido al cobrar un seguro.
¿Quién tiene que pagar este impuesto?
Si hablamos de una transmisión de patrimonio por fallecimiento, la persona que ha de satisfacer será el heredero; en donaciones, será el donatario o el beneficiario; y, en un seguro, los que se beneficien del dinero de ese seguro.
Lugar y plazo del pago
El pago o satisfacción del impuesto se realizará en cualquier Delegación Provincial de Economía y Hacienda de la Comunidad Autónoma donde proceda.
El plazo del pago será en los 6 meses posteriores al fallecimiento del que se derive la herencia o 30 días hábiles desde que se reliza la donación.
La Comunidad Autónoma tendrá 4 años para reclamar el pago del impuesto, transcurridos los cuatro años, no se puede exigir el satisfacción del mismo.
En la actualidad
El Gobierno ha aprobado el Proyecto de Ley en el que se reforma este impuesto; con esta reforma, se elimina el impuesto para un 94% de los contribuyentes que sigue gravando los mismos hechos pero cuando están envueltos grandes patrimonios.
Una indemnización por despido es la compensación monetaria que un trabajador debe recibir cuando la empresa pone fin a su relación laboral, aunque no aplica en todos los casos.
La indemnización por despido está reconocida como un derecho de los trabajadores, pero depende de cuáles hayan sido las causas del despido.
Tipos de despido que conllevan indemnización
No todos los despidos dan derecho al trabajador a cobrar una indemnización. Repasemos los diferentes supuestos:
El despido improcedente es un despido sin causa justificada. Puede dar lugar a una indemnización si no se acuerda la readmisión en el proceso de conciliación.
Si el despido es procedente, puede ser por causas objetivas o tratarse de un despido disciplinario. El despido por causas objetivas puede dar lugar a una indemnización, en función de lo previsto en el artículo 53 del Estatuto de los trabajadores.
El despido colectivo, que también se incluye dentro de los despidos procedentes, se caracteriza por afectar a un gran número de trabajadores y sí conlleva una indemnización.
En caso de que un despido se declare nulo por un juez, este no conlleva una indemnización sino la readmisión del trabajador.
¿Cómo se calcula la indemnización por despido?
El cálculo de la indemnización por despido también varía en función del tipo de despido del que estemos hablando.
Así, en el caso del despido por causas objetivas, la indemnización se calcularía en 20 días de salario por año trabajado con un máximo de 12 mensualidades.
En cuanto al despido colectivo, aunque su cálculo se establece también en 20 días por año trabajado, la negociación colectiva entre sindicatos y empresa puede dar como resultado una mejora de las indemnizaciones.
Por último, cuando hablamos de despidos improcedentes, encontramos dos tramos diferenciados para el cálculo de la indemnización que tienen su origen en la entrada en vigor de la reforma laboral de 2012. Así:
Por los años trabajados hasta el 12 de febrero de 2012, la indemnización será equivalente a 45 días por año trabajado hasta un máximo de 42 mensualidades.
Por los años trabajados desde el 12 de febrero de 2012 en adelante, la indemnización será de 33 días de salario por año trabajado con un máximo de 24 mensualidades.
Una declaración complementaria es aquella que se presenta a la Agencia Tributaria para corregir o subsanar errores u omisiones de una declaración fiscal presentada previamente y cuyo perjudicado es la Hacienda pública.
La presentación de una declaración fiscal (como el modelo 303 o el modelo 130) no es un acto infalible. Con frecuencia, se cometen errores u omisiones que han motivado un ingreso inferior o una devolución superior a la que se debía.
¿Cuándo se debe presentar una declaración complementaria?
De la definición anterior se infiere y conviene aclarar lo siguiente: solo se puede presentar una declaración complementaria cuando el perjudicado de una declaración previamente presentada es la Hacienda pública.
Esto quiere decir, por ejemplo, que cuando el profesional autónomo o empresa en cuestión ha omitido u olvidado declarar una factura en un trimestre anterior, debe presentar una declaración complementaria.
La declaración complementaria solo se puede presentar dentro del mismo ejercicio fiscal o en el plazo en que la deuda tributaria con Hacienda todavía no haya prescrito.
¿Cómo presentar una declaración complementaria?
Hay diferentes tipos de declaraciones (declaración de la renta, modelo 303, modelo 130, etc.). No obstante, todas siguen las mismas características:
Debe existir una declaración original o de referencia, que es la que se debe complementar.
Se debe ingresar la cantidad a Hacienda que no se hizo en su momento, más la cuota que pueda resultar de la declaración complementaria.
En la presentación de la declaración, se debe hacer constar que se trata de una declaración complementaria.
Se deben consignar todos los datos: los nuevos o modificados y los que ya se hicieron constar en la declaración original.
¿Qué ocurre cuando el perjudicado es el profesional o empresa y no la Hacienda pública?
Cuando se trata de reclamar una cantidad en favor del profesional autónomo o empresa, se debe presentar una rectificación de declaración.
Qué es un ingreso y cómo contabilizarlo. Recuerda que depende de si se trata de un ingreso por la venta de un producto o por la prestación de un servicio.
Un ingreso es un incremento de los recursos económicos. Este debe entenderse en el contexto de activos y pasivos, puesto que es la recuperación de un activo.
Los ingresos suponen incrementos en el patrimonio neto de tu empresa. Puede tratarse del aumento del valor de tus activos o la disminución de un pasivo.
Sin embargo, no se contemplan las aportaciones de socios o propietarios, puesto que se entienden que es algo que la empresa debe devolver con el tiempo.
La empresa en su actividad comercial recibe dinero por prestar sus servicios o vender sus productos. De esta manera, se incrementa el patrimonio empresarial.
Por ello, los ingresos, ya sean monetarios o no, se enmarcan dentro de la ecuación de consumo y ganancia.
Ingresos por bienes y servicios:
Es importante diferenciar los ingresos por su procedencia para poder contabilizarlos. Por un lado, se encuentran aquellos procedentes por venta de bienes y, por el otro, por prestación de servicios.
Para contabilizar los ingresos por venta de bienes:
la propiedad del bien debe haberse transferido
la empresa no puede seguir gestionando ese bien vendido
el importe debe valorarse con fiabilidad
la empresa debe recibir beneficio de la venta
los costes de la operación deben valorarse con fiabilidad
Para contabilizar los ingresos por prestación de servicios:
el servicio debe valorarse con fiabilidad
la empresa debe recibir beneficios de la operación
el grado de realización del servicio debe valorarse con fiabilidad
los costes presentes y futura consecuencia de la prestación deben valorarse
El inmovilizado es el término genérico con el que se denomina al conjunto de activos de una empresa que no son circulantes. Engloba mobiliario, instalaciones y terrenos, maquinaria, construcciones, gastos amortizables, créditos a largo plazo, entre otros.
Muchas veces se define el inmovilizado como aquellos activos estructurales de un negocio. Es el compendio de activos fijos o aquellos activos que no pueden ser consumidos o convertirse en líquido en menos de un año o ejercicio contable.
En el Plan General Contable, el inmovilizado se sitúa como el Grupo 2 y en el balance de situación se encuentran como parte del activo no corriente. Engloba tanto el inmovilizado material como el inmaterial, es decir, los activos tangibles e intangibles.
Inmovilizado material
Entendemos inmovilizado material como el conjunto de bienes físicos de gran duración necesarios para que la empresa pueda desarrollar su actividad. Formarán parte del grupo de activo por al menos un año.
Son ese tipo de activos que por su naturaleza no se venden durante el primer año desde su compra. Servirá para que se produzca el desarrollo normal del negocio.
Sin embargo, es el uso que se le da al activo lo que determinará su clasificación, porque una empresa que venda maquinaria no los considerará inmovilizado, sino que formará parte de las existencias. Entre ellos encontramos:
Construcciones
Bienes naturales
Maquinaría
Instalaciones técnicas
Mobiliario
Utillaje
Equipos informáticos
Elementos de transporte
Inmovilizado inmaterial:
En tu programa de contabilidad deberás registrar el inmovilizado inmaterial o intangible, como aquellos activos cuya existencia es meramente intelectual, o al menos no es física.
Estos activos intangibles cumplen las mismas que el resto del inmovilizado: no se adquieren con intención de comerciar con ellos, su permanencia se alarga a más de un año y son estructurales al desarrollo de la empresa.
Los tipos más comunes de inmovilizado material son:
Gastos de investigación y desarrollo
Concesiones administrativas
Propiedad industrial y patentes
Fondo de comercio
Derechos sobre bienes en régimen de arrendamiento financiero o leasing
Es la imposibilidad de cumplir con las obligaciones contraídas al no tener medios líquidos.
La insolvencia es una situación jurídica en la que se encuentra una persona física o empresa cuando no puede hacer frente al pago de sus deudas.
Esta situación se produce cuando el activo circulante es inferior al pasivo exigible. La insolvencia también se llama quiebra o bancarrota.
Consecuencias por la declaración de insolvencia
Declararse insolvente no significa que la obligación de pago de la deuda termine.
En primer lugar, la autoridad competente hará un estudio exhaustivo sobre la situación patrimonial del insolvente para asegurarse de que no dispone de los recursos económicos para pagar. Esto se conoce como procedimiento concursal.
Además, las deudas tendrán que ser satisfechas, por ejemplo, el pago de impuestos.
La peor consecuencia para el insolvente
La insolvencia queda registrada legalmente, creando también problemas futuros para el insolvente si decide pedir un crédito, lo que provocará mayor frustración para comenzar un negocio.
Un instrumento de capital es cualquier contrato que manifieste una participación residual en los activos de una empresa una vez deducidos todos sus pasivos.
En otras palabras, cualquier documento o título referido a un contrato que muestra una participación en el capital contable de una empresa.
Un instrumento de capital es un tipo de activo financiero en otra entidad.
Consiste en un servicio que conecta la banca online y otras aplicaciones en la nube como los programas de facturación.
El desarrollo de las tecnologías de internet ha dado pie a una eclosión de nuevos servicios, así como de sinergias entre ellos.
Es el caso de la integración bancaria, un servicio que consiste en conectar la cuenta online de un banco con otras aplicaciones online, como es el caso de los programas de facturación.
La conciliación bancaria: el fundamento de la integración bancaria
La conciliación bancaria es un proceso muy frecuente en la contabilidad de las empresas. Consiste básicamente en comparar los valores contables de la empresa y aquellos que muestran las cuentas bancarias.
De esta forma, se evitan descuadres debido a facturas impagadas o se detecta la falta de un documento (una factura) que acredite un determinado movimiento bancario.
En definitiva, la conciliación bancaria es una forma de mantener al día la contabilidad real de la empresa y acrecentar el control sobre ella.
¿Qué lugar ocupa entonces en la integración bancaria? En el caso de la contabilidad, la conciliación bancaria es el fundamento de la integración bancaria; aquello que se encuentra detrás y que, como veremos más adelante, intenta solucionar de una forma más eficaz y elegante.
La integración bancaria: la forma online de manejar la conciliación bancaria
La banca online es una realidad desde los primeros años del siglo XXI. Con la aparición de distintas aplicaciones online relacionadas con las finanzas y la contabilidad, ha crecido la necesidad de una mayor integración.
Esto, traducido al lenguaje común, consiste en poder conectar la cuenta bancaria online con esta clase de aplicaciones. En el caso de los programas de facturación y contabilidad, esto supone automatizar por completo la conciliación bancaria.
Con la integración bancaria, el usuario de aplicaciones de facturación y contabilidad ya no tiene que preocuparse por cargar el extracto bancario que previamente se ha tenido que descargar de su cuenta bancaria.
Ahora, después de conectar la banca online con su aplicación de contabilidad, los nuevos movimientos se cargan solos y la conciliación se hace de forma automatizada.
El IVA deducible es la cuota de IVA que un profesional o empresario puede recuperar en la adquisición de servicios o bienes relacionados en exclusiva con su actividad.
Tanto profesionales como empresarios, a la hora de adquirir bienes o servicios para su actividad, han de hacer frente al pago del IVA.
Una parte de este IVA, que en contabilidad y fiscalidad se conoce como IVA soportado, se puede recuperar al reportar el modelo 303 de IVA trimestral a Hacienda.
No obstante, conviene no confundir el IVA soportado con el IVA deducible, pues no todo el IVA soportado por un empresario o profesional en la compra de bienes o servicios se puede deducir.
Requisitos del IVA deducible
La Ley de IVA, en su artículo 95 (Uno), aclara que no se podrá deducir el IVA soportado cuando los bienes o servicios adquiridos o importados no estén relacionados "directa y exclusivamente" con la "actividad empresarial o profesional".
Por "directa y exclusivamente" relacionado con la actividad económica, el legislador excluye cualquier bien o servicio que también se use con propósitos privados o familiares, aquellos que no estén registrados en la contabilidad oficial de la empresa o no formen parte del patrimonio empresarial o profesional (art. 95, Dos, 1º-5º).
Además de estas exclusiones, en el artículo 96, Uno, 1º-5º, el legislador también especifica que en ningún modo se podrán deducir las cuotas de IVA soportado relativas a los siguientes bienes o servicios:
Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino.
Alimentos, bebidas y tabaco.
Espectáculos y servicios de carácter recreativo.
Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas.
Cómo recuperar el IVA soportado de un bien o servicio
Para recuperar el IVA soportado de una adquisición o importación relacionada "directa y exclusivamente" con la actividad económica, hay que declararlo, en primer lugar, rellenando el modelo 303 de IVA trimestral.
Las casillas reservadas para el IVA deducible son las que van del número 28 al 40. De la casilla 40 a la 46, se debe conseguir la cuota de IVA de cada base imponible.
Los requisitos formales imprescindibles para poder recuperar el IVA son los siguientes:
Se ha de estar en posesión de la factura, donde consten los datos del emisor (nombre o razón social, NIF o CIF y dirección) así como los datos desglosados del producto (base imponible, cuota de IVA desglosada).
Ha de registrarse el gasto en los libros de contabilidad de la empresa o profesional.
El IVA devengado es el IVA que un autónomo o empresa cobra a sus clientes en las facturas que les emite.
Autónomos y empresas han de aplicar el IVA en las facturas que emiten. Ese IVA que figura en el modelo de factura es lo que se conoce como IVA devengado o repercutido.
El IVA devengado en una factura
Al hacer una factura, el emisor, ya sea autónomo o empresario, ha de repercutir el IVA del servicio o bien que vende.
Repercutir el IVA quiere decir que es el cliente quien debe asumir el impago de este impuesto a través de la factura.
El autónomo o empresario es el obligado tributario, esto es, quien debe recaudar el impuesto y declararlo después a la Agencia Tributaria.
En la factura, el IVA ha de ir siempre desglosado en los siguientes términos:
El tipo de IVA que se aplica al bien o servicio (21%, 10% o 4%).
La base imponible, que es el importe de los servicios o productos antes de aplicar los impuestos.
La cuota tributaria, que es la cantidad del impuesto (en este caso, el IVA) que se suma a la base imponible.
El IVA devengado en el modelo 303
El modelo 303 es la declaración de IVA que el autónomo o empresario ha de entregar, cada tres meses, a la Agencia Tributaria.
En ese modelo de declaración, el obligado tributario debe hacer constar todo el IVA que ha repercutido - y, por ende, recaudado - en sus facturas durante ese periodo. En detalle, ha de ofrecer la siguiente información desglosada:
El tipo de IVA.
La base imponible.
La cuota tributaria.
El IVA devengado en un programa de facturación
Son cada vez más los autónomos y empresarios que usan programas de facturación para gestionar la facturación de su negocio.
Estos software incorporan en sus plantillas de factura la posibilidad aplicar el IVA devengado en sus diferentes tipos, así como la de generar el modelo 303 automáticamente.
El IVA soportado es el IVA que autónomos y empresarios asumen cuando adquieren un bien o servicio.
Parte de la facturación de autónomos y empresas está formada por la adquisición de bienes y servicios.
Estos suelen estar gravados con IVA, salvo cuando se trata de adquisiciones en el extranjero o de bienes y servicios exentos de IVA, según la ley de IVA de 1992.
El IVA soportado y el IVA deducible
No debe confundirse el IVA deducible con el IVA soportado. Este último hace referencia al IVA que un empresario o autónomo asumen en una compra. Ahora bien, eso no lo hace directamente susceptible de deducción fiscal por parte de Hacienda.
Para que el IVA de una compra pueda ser deducible ha de estar vinculado a la actividad económica. Hay compras que tienen un uso mixto (profesional y privado) y, por ende, no pueden deducirse.
El IVA soportado en el modelo 303
El modelo 303 recoge el IVA soportado deducible, esto es, el IVA de aquellas compras relacionadas con la actividad del autónomo o empresario.
Para poder ser deducido y, por tanto, ser declarado en el modelo 303, ha de justificarse con una factura (completa, no simplificada ni ticket) y estar registrado en el libro de contabilidad.
El libro diario es el registro contable principal de cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
Es un documento que registra de forma cronológica las transacciones económicas que una empresa realiza. Estas transacciones están relacionadas con la actividad principal de la firma.
Las operaciones se contabilizan mediante asientos contables, según se vayan produciendo.
Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en periodos no superiores a un mes en caso de que las actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.
Información a incluir
Hay una serie de datos mínimos necesarios para la creación de un libro diario:
Fecha de cada transacción.
Las cuentas involucradas en la transacción.
El importe de la operación.
Breve explicación de la transacción.
Importancia
El libro de diario ha de llevarse obligatoriamente por todo comerciante, según lo señalado por el Código de Comercio en el artículo 32. Además, ha de estar sellado y presentado en el Registro Mercantil.
En cuanto a las características físicas del libro, deberá ser un libro empastado, de folios y deberá estar sellado en todas sus páginas.
La liquidez es la capacidad que tiene una entidad para obtener dinero en efectivo y así hacer frente a sus obligaciones a corto plazo. En otras palabras, es la facilidad con la que un activo puede convertirse en dinero en efectivo.
Por ejemplo, una caja fuerte con un depósito es un activo de alta liquidez, ya que es fácilmente convertible en dinero en efectivo cuando sea necesario.
Para medir la liquidez de una empresa se utiliza el ratio de liquidez, con el que se calcula la capacidad que tiene esta para hacer frente a sus obligaciones a corto plazo.
Así pues, se puede averiguar la solvencia en efectivo de una empresa y su capacidad para seguir siendo solvente ante cualquier imprevisto.
Es una medida de la rentabilidad de un negocio. Permite conocer qué tipo de beneficio aporta determinado bien o servicio.
El margen de beneficio es una manera de conocer la rentabilidad de un negocio. La finalidad es saber si determinado servicio o bien, una vez cubierto todos los costes, produce suficiente beneficio.
Como es una medida, la intención no es solo saber si produce beneficio, sino la cantidad de beneficio que aporta. La medida se expresa en porcentaje.
El margen de beneficio puede subdivirse en:
Margen de beneficio bruto (antes de impuestos).
Margen de beneficio neto (teniendo en cuenta los impuestos).
Calcular el margen de beneficio
El margen de beneficio se puede calcular de manera fácil, dividiendo los beneficios por los ingresos. Los beneficios tienen en cuenta ingresos y gastos. Por ingresos se entiende el precio de venta al público.
Para el cálculo también se debe tener en cuenta todos los costes que contribuyen a la produccción del bien o servicio, desde los costes de adquisición de material hasta los salarios de los empleados involucrados.
Al ser una medida que se expresa en porcentajes, el resultado se debe multiplicar por 100.
Margen de beneficio recomendado
No existe un margen de beneficio recomendado igual para todos los servicios y bienes. Lo que para un tipo de negocio es un margen óptimo, para otro se puede quedar corto o, por el contrario, exceder las mejores expectativas.
Es por ello que conviene valorar el margen de beneficio en su contexto (tipo de servicio, bien, sector, coyuntura) y no dejarse llevar por recomendaciones preestablecidas.
El margen de contribución de una empresa a lo largo de un periodo contable se calcula con la diferencia entre el volumen de ventas y los costes variables. Margen de contribución = ventas - coste variable
El margen de contribución es la diferencia entre el volumen de ventas y los costes variables.
O para decirlo de otra manera: el margen de contribución son los beneficios de una compañía, sin considerar los costes fijos.
Los costes fijos son los costes que no varían con el volumen de producción. Algunos ejemplos son el alquiler, las amortizaciones y los sueldos. Los costes variables, por el contrario, son los que cambian con una variación del volumen de producción.
El mayor contable es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta que se ha utilizado durante alguna de las operaciones económicas de una empresa.
Es el libro que recoge los hechos que están en el libro de diario, pero sin fecha de realización de la operación en la cuenta, sino la cuenta que ha sido operada o con la que hemos trabajado, para conocer los aumentos y disminuciones que ha experimentado.
Este libro no es de carácter obligatorio para la empresa, aunque es muy útil al recoger de una en una todas las cuentas que se han utilizado y los movimientos de las mismas durante el periodo contable.
Diseño del mayor contable
Existen dos formas de realizar las entradas a este tipo de libro contable. Vamos a explicar los dos posibles diseños con el siguiente ejemplo: en mi cuenta de bancos he realizado varias operaciones, dos pagos a proveedores y un cobro a un cliente:
- En forma de "T". Tiene esta forma porque las entradas y salidas de la cuenta irán a la parte izquierda o a la parte derecha, dependiendo si el movimiento va al debe (izquierda) o al haber (derecha).
El saldo del mayor contable
El saldo que refleja el mayor de cada cuenta es la diferencia entre el importe de las operaciones que están a la izquierda y las que están a la derecha, es decir, el debe menos el haber.
El saldo serádeudor cuando el debe sea mayor que el haber.
El saldo será acreedor cuando el haber sea mayor que el debe.
El saldo será nulo cuando ambos lados sumen igual.
Es un estado contable que complementa lo recogido en el balance de situación y en la cuenta de pérdidas y ganancias.
La memoria es un documento donde se detallan los logros, resultados, hechos y objetivos de profundo interés para los accionistas de una compañía.
Este texto, junto al Balance General o Balance de Situación, es obligatorio presentarlo al finalizar cada ejercicio económico. La información que suministra la memoria ha de ser relevante y comprende datos cuantitativos y cualitativos.
¿Por qué es importante la memoria?
Dada la complejidad que han alcanzado ciertas operaciones empresariales y el entorno en el que se hallan inmersas las empresas, a los usuarios de información contable, a veces, les resultan insuficientes los datos que ofrecen el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias.
Por ello, es necesario que a estos documentos les acompañe la memoria, que amplía y detalla el contenido de aquellos.
Una obligación es una deuda a medio o largo plazo usada por grandes empresas para conseguir dinero como préstamo.
Las obligaciones son la forma más común de préstamos a largo plazo que una empresa adopta como estrategia.
Las obligaciones generalmente son préstamos con una fecha de devolución fija, aunque algunas obligaciones son títulos no amortizables (son conocidas también como obligaciones irredimibles).
La mayoría de bonos pagan una tasa fija de interés. Se requiere que este interés se pague antes que los dividendos se paguen a los accionistas. Además, la mayoría son bonos garantizados con los activos del prestatario.
Titulares de las obligaciones
Los titulares de obligaciones (normalmente se conocen como inversores) no tienen derecho a voto en la Junta General de la empresa. Aunque tienen reuniones por separado, donde sí pueden votar otros asuntos (como, por ejemplo, sobre los cambios en los derechos inherentes a las obligaciones).
Ventajas de las obligaciones
La principal ventaja de las obligaciones para las empresas es el hecho de que tienen una tasa de interés más baja y, por lo general, la fecha de reembolso es muy amplia en relación con otros métodos de financiación como préstamos.
Las ventajas para el inversor es que las obligaciones son fáciles de vender en las bolsas de valores y no poseen tanto riesgo como la renta variable.
Tipo de obligaciones
Las obligaciones convertibles. Son bonos convertibles que se pueden convertir en acciones ordinarias de la compañía emisora después de un período predeterminado de tiempo. Los bonos convertibles son más atractivos para los inversores y para las empresas, ya que suelen tener menores tasas de interés que los bonos corporativos no convertibles.
Las obligaciones no convertibles. Son bonos regulares que no se pueden convertir en acciones ordinarias de la empresa responsable. Como no tienen la capacidad de ser convertidos, por lo general llevan mayores tasas de interés que las obligaciones convertibles.
Regulada por los artículos 99 a 101 de la Ley del IRPF
Los pagos a cuenta hacen referencia a pagos anticipados de un tributo que se liquidará posteriormente. Existen tres tipos de pagos a cuenta: pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta.
Pagos fraccionados
Estos son realizados por el mismo contribuyente que, en su momento, realizará la liquidación total del impuesto.
Estarán obligados a realizar pagos fraccionados, aquellos profesionales cuando al menos el 70% de sus rendimientos, hayan sido sometidos a retenciones o ingresos a cuenta. De igual forma, titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales, cuando al menos el 70% de los rendimientos de la actividad, en el año anterior, estuviesen sometidos a retenciones o ingresos a cuenta.
Retenciones
La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.
Ingresos a cuenta
Se produce cuando un sujeto (A) paga en especie a otro sujeto (B), con lo que no puede retener ninguna cantidad de dinero. El sujeto (A), hace un cálculo monetario sobre el pago en especie y este lo ingresa en la Hacienda Pública.
Es la base del sistema contable actual que usan las empresas para reflejar sus transacciones financieras.
Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito y, además, tiene que haber la misma cantidad de débitos que de créditos; en otras palabras, débito, menos crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.
La partida doble nace de un hecho económico entre dos partes y se basa en la teoría de "no hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi proveedor será el acreedor.
El pasivo se encuentra recogido en el balance de situación de la empresa según está recogido en el Plan General de Contabilidad. El pasivo consiste en las deudas que la empresa posee, recogidas en el balance de situación, y comprende las obligaciones actuales de la compañía que tienen origen en transacciones financieras pasadas.
Clasificación del pasivo
El pasivo contable se clasifica según su exigibilidad en el tiempo, es decir, cuánto tiempo tardan en vencer estas obligaciones. El pasivo se divide en:
Pasivo no exigible o fondos propios.
Pasivo exigible: Son todas las deudas que la empresa posee frente a terceros como proveedores, bancos u otros acreedores. El pasivo exigible se divide a su vez en:
Largo plazo o pasivo, no corriente o fijo: vence en un periodo superior a un año.
Corto plazo o pasivo corriente o circulante: vence en un periodo inferior a un año.
El pasivo corriente, también llamado pasivo circulante o pasivo a corto plazo, es la parte del pasivo de una empresa que contiene sus deudas y obligaciones con una duración menor a un año, es decir, las obligaciones y deudas a corto plazo.
El pasivo corriente forma parte, junto con el pasivo no corriente, del pasivo exigible y se encuentra dentro del balance de situación. En el pasivo encontraremos, por tanto, las deudas que la empresa ha contraído para poder financiarse.
La diferencia entre el pasivo corriente y el no corriente no tiene nada que ver con su naturaleza (su origen o cómo se han contraído dichas obligaciones) sino con el plazo que tenemos para pagar la deuda. En el caso del circulante, será inferior a un año.
¿Cómo está estructurado el pasivo corriente?
Según el Plan General de Contabilidad (PGC), el pasivo corriente se compone de diversas cuentas, como las que encontramos a continuación:
Deudas a corto plazo
Provisiones a corto plazo
Deudas con empresas del grupo y asociados a corto plazo
Acreedores comerciales a corto plazo
Otras cuentas a pagar a corto plazo
Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta
Todas estas obligaciones deberán hacerse frente en un plazo inferior a un año. Normalmente, se saldarán con recursos del activo circulante, y de necesitarse más, probablemente se tenga que recurrir a otros pasivos circulantes.
¿Cuál es la importancia del pasivo corriente?
Su importancia reside en el hecho de que todas las empresas necesitan financiación para poder funcionar y llevar a cabo sus diferentes actividades económicas, lo cual se logra a través del pasivo.
Tanto una buena administración del activo corriente como del pasivo corriente permitirá a la empresa gozar de buenos ratios de liquidez.
Se trata de las deudas y obligaciones que una empresa tiene con terceros y que debe devolver a largo plazo.
Las empresas financian su actividad y mantenimiento de modos distintos. Cuando lo hacen a través de terceros, eso implica una serie de obligaciones y deudas para con estos que en contabilidad se denomina pasivo.
El pasivo no corriente consiste en esa serie de deudas y obligaciones cuyo vencimiento es superior a un año.
Diferencias entre pasivo corriente y pasivo no corriente
La diferencia entre el pasivo corriente y el pasivo no corriente es una cuestión de plazos. Esto es: en el pasivo corriente, el plazo de vencimiento de las deudas y obligaciones es inferior a un año (por ejemplo, el pago a proveedores).
En el pasivo no corriente, el plazo siempre es superior a un año.
Por qué es importante el pasivo no corriente
La importancia del pasivo no corriente consiste en que aporta liquidez para nuevas inversiones.
Su importancia también es relativa, esto es, se mide en relación con el pasivo corriente. Por ejemplo, en casos críticos, la empresa, atosigada por las deudas a corto plazo (pasivo corriente), puede renegociar dichas deudas y transformarlas a largo plazo (pasivo no corriente).
Por último, el pasivo no corriente es un elemento esencial para calcular el fondo de maniobra de una empresa, esto es, la cantidad de recursos que tiene disponible para financiar su actividad a corto plazo.
El patrimonio neto está formado por dos aspectos: las aportaciones de capital de los socios y las reservas o beneficios generados y no distribuidos por la compañía.
El patrimonio de una empresa, esto es, el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que constituyen los medios económicos para que una empresa funcione, está compuesto por lo que se conoce como masas patrimoniales: activo, pasivo y patrimonio neto.
Cada masa patrimonial reúne elementos patrimoniales homogéneos. Así, el activo reúne el conjunto de bienes y derechos de la empresa. El pasivo, las deudas y obligaciones que la empresa ha de pagar. Y el patrimonio neto, el resto de activos una vez deducidos todos sus pasivos. Esto último lo veremos con más claridad a continuación.
Nuevo concepto en el Plan General de Contabilidad 2007
Hasta la entrada en vigor del último Plan General de Contabilidad (PGC) en 2007, el patrimonio neto y el pasivo se confundían en un mismo término. No obstante, el PGC vio la necesidad de diferenciarlos.
De este modo, se acentuaba el hecho de que el patrimonio neto, por su naturaleza contable, no podía formar parte del pasivo y lo desglosaba como sigue:
Aportaciones de capital por parte de los socios.
Reservas o beneficios generados y no distribuidos por la compañía.
El patrimonio neto contiene, además, las siguientes características:
No es exigible, es decir, que no hay que devolverlo a terceros ajenos a la empresa. De ahí que el patrimonio neto también se conozca como pasivo no exigible.
Carece de coste financiero, a pesar de considerarse, contablemente, una deuda (para con los socios).
Ha de financiar el activo no corriente y parte del activo corriente o circulante de la empresa.
El patrimonio neto ha de aparecer nítidamente distinguido en el balance de situación, informe contable que refleja el patrimonio de la empresa en un momento dado.
Periodificar un hecho económico significa reconocer el hecho en el periodo contable exacto donde se realizó, independientemente del flujo de dinero.
La periodificación contable consiste en que la empresa tiene la obligación fiscal de determinar el resultado que ha obtenido durante cada ejercicio económico.
Para ello, tiene que considerar tantos los ingresos obtenidos durante año contable como los gastos en los que ha incurrido.
Características
Siguiendo las pautas de los principios contables generalmente aceptados y más específicamente siguiendo el principio del devengo, se registrarán tanto los ingresos o los gastos que se devenguen en el ejercicio contable, sin tener en cuenta el momento en el que se cobren o paguen.
Se le atribuye a cada periodo contable los ingresos y gastos que realmente se han realizado; los que les corresponden.
El objetivo de la periodificación es diferenciar entre la corriente real (cuando se produce un hecho económico) de la corriente monetaria (cuando se paga o se cobra ese hecho económico).
Elementos de la periodificación
Los elementos involucrados en la periodificación son:
Es un término muy utilizado en la compra-venta de inmuebles.
Podemos definir una plusvalía como el beneficio obtenido como resultado de una diferencia positiva entre el precio al que se compró un bien y el precio de su venta en una operación o transacción económica.
Es decir, es el incremento de valor de un bien o un producto por causas diversas que los propietarios no pueden controlar o influir en ellas y significa una ganancia.
Características
Desde un punto de vista tributario, la plusvalía está gravada como impuestos, de hecho, el incremento de valor del bien se crea directamente con el hecho imponible, ya sea por transmisión de un bien o por otro motivo.
Las plusvalías son gravadas en el impuesto sobre la renta de las personas físicas y en el impuesto sobre sociedades, dependiendo de la naturaleza del sujeto pasivo. A veces, la plusvalía es económica a causa de la inflación.
Si hablamos de una venta de un bien inmueble, el pago de la plusvalía municipal se realiza en el Ayuntamiento del lugar donde se encuentra el bien y tiene carácter anual.
Los requisitos a presentar son: la referencia catastral de la vivienda que aparece en el Impuesto sobre bienes inmuebles, la fecha exacta de compra de la vivienda y la fecha en la que se prevee la venta y en la oficina tributaria municipal harán el cálculo.
Origen de la plusvalía
El origen del concepto de plusvalía lo podemos encontrar en el economista David Ricardo. Sin embargo, su primera conceptualización se encuentra en la teoría del valor-trabajo del filósofo y economista Karl Marx.
El precio de adquisición o precio de coste se obtiene sumando al precio de venta de la mercancía comprada, los gastos inherentes y necesarios para la puesta en funcionamiento y cuando proceda, restando los descuentos por la adquisición.
En el caso de un bien, esos gastos suelen ser de transporte, instalación, seguro, etc.
¿Cómo se calcula el precio de adquisición?
El principal elemento del precio de adquisición es el precio de venta del bien más la suma (o resta) de los siguientes elementos:
Gastos de transporte: Hay que añadirlos en caso de ser pagados por el comprador.
Impuestos: A excepción del IVA, se deben de incluir todos los impuestos o tributos (tales como pagos en aduanas, etc.)
Gastos de instalación: De nuevo, habrá que sumarlos en caso de ser asumidos por el comprador.
Otros gastos necesarios para la puesta en funcionamiento: Por lo general, se incluirá cualquier gasto que haya sido necesario para que la operación pudiera realizarse.
Descuentos: En caso de haber alguno, hará disminuir el precio de adquisición.
Es un principio contable según el cual los ingresos y los gastos de la actividad se deben registrar en el momento en que ocurren y no en el momento de su cobro o pago.
Según la normativa contable no se permite compensar cuentas de activo con cuentas de pasivo, ni gastos e ingresos, aunque compartan el mismo origen.
El principio de no compensación forma parte de los Principios Contables Generalmente Aceptados y establece la prohibición a la hora de compensar unas cuentas con otras.
Más específicamente, no se podrán compensar partidas de activo con partidas de pasivo, o ingresos con gastos; de hecho, estas partidas hay que valorarlas de forma separada e independientemente.
En resumen, no podemos compensar lo que debemos con lo que nos deben.
Especificaciones
Puede pasar que una norma contable explícitamente establezcan que dos partidas específicas se pueden compensar; de cualquier otra forma, cada cuenta ha de representarse independientemente con el saldo que posee.
El objetivo de este principio se basa en que si compensas cuentas se puede perder información valiosa que no sería reflejada en las cuentas anuales, lo que causaría no representar la imagen fiel ni del patrimonio, ni de la situación financiera, ni de los resultados de la empresa.
Además, la aplicación de los principios contables busca representar la imagen más fiel de la empresa.
El principio de prudencia establece las pautas para registrar los ingresos en el momento que se devenguen y los gastos en el momento que sean conocidos.
Forma parte de los Principios Contables Generalmente Aceptados y regula cómo deben valorarse los ingresos o beneficios y gastos o pérdidas que no hayan establecido una valoración específica y justificada.
Se utiliza para homogeneizar la contabilización de las partidas.
¿Cómo se contabilizarán los ingresos o beneficios?
Los ingresos y los beneficios que obtenga la empresa se contabilizarán una vez hayan sido devengados, es decir, cuando realmente se hayan realizado con origen en ese periodo contable, independientemente de la fecha de su cobro.
¿Cómo se contabilizarán los gastos o pérdidas?
Los gastos se registrarán tan pronto como sean conocidos, ya tengan el origen los gastos en ese periodo contable o en el anterior, independientemente de la fecha de pago de los mismos.
Las pérdidas y riesgos previsibles se contabilizarán desde que se tenga conocimiento de los mismos.
La depreciación de los activos, ya sean tangibles o intangibles, siempre se registra aunque en ese año haya habido pérdidas.
Este principio de prudencia queda recogido tanto en la memoria contable, como en el balance de situación y en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Este principio establece que una vez asentados unos criterios para la aplicación de los principios contables, estos deberán mantenerse siempre que no se modifiquen las circunstancias que propiciaron dicha elección.
Forma parte de los Principios Contables Generalmente Aceptados y establece que las reglas establecidas de valoración deberán mantenerse en el tiempo y aplicarse a todos los elementos patrimoniales que tengan las mismas características.
Si se modifica el criterio de valoración o actuación adoptado en su día, hay que recoger el motivo en la memoria contable explicando todos los datos, como las consecuencias que provocarán en el sistema financiero.
Objetivo del principio
Este principio contable establece la obligatoriedad de mantener la aplicación de los mismos principios y reglas específicas de valoración de los activos y pasivos poseídos por la empresa para lograr que se puedan comparar informaciones contables.
Por ejemplo:
Cambio en el método utilizado para realizar la valoración de inventarios.
Variación en la forma y la tasa de depreciación y amortización de activos.
Cambios que afecten a la comparación entre informaciones contables.
Se trata de la persona que surte a otras empresas con existencias necesarias para el desarrollo de la actividad.
Un proveedor es una persona o una empresa que abastece a otras empresas con existencias (artículos), los cuales serán vendidos directamente o transformados para su posterior venta.
Estas existencias adquiridas están dirigidas directamente a la actividad o negocio principal de la empresa que las compra.
Por ejemplo, una empresa de carpintería necesita un proveedor de madera para poder desarrollar su actividad principal, que es la creación de sillas de madera. Es una cuenta de pasivo y se encuentra en la parte derecha del balance de situación.
Una provisión es una cantidad de recursos que conserva la empresa por haber contraído una obligación, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el momento en el que deba satisfacer la factura.
Una provisión es una cuenta de pasivo y consiste en establecer y "guardar" una cantidad de recursos como un gasto para estar preparados por si realmente se produjese el pago de una obligación que la empresa ya ha contraído con anterioridad.
Es decir, cuando suponemos que algún bien de la empresa va a perder valor o tenemos que satisfacer una obligación dentro de un periodo de tiempo, dotamos una provisión por el valor de la obligación.
Si realmente llega a producirse, ya habíamos contado con ella y tenemos recursos para hacer frente; si, por el contrario, no llega a producirse, quitaremos la provisión y no tendremos ese gasto.
En resumen
De forma más resumida podemos decir que se pueden dotar provisiones cuando:
La empresa contraiga una obligación con anterioridad
La empresa se tenga que hacer cargo de esa obligación con recursos económicos propios
El importe de la obligación es conocido o se puede estimar con facilidad
La provisión de fondos es un adelanto que un profesional recibe de su cliente para iniciar la prestación del servicio.
Determinadas profesiones como la abogacía suelen cobrar a sus clientes a través de honorarios. En estos oficios - abogados, asesores o notarios - es costumbre solicitar un adelanto para cubrir los gastos del servicio.
Dicho adelanto suele recibir el nombre de provisión de fondos y no hay que confundirlas con el anticipo propiamente dicho ni con los gastos suplidos, aunque guarden similitudes.
Provisión de fondos: ¿para qué sirve?
La provisión de fondos tiene la finalidad básica de cubrir gastos y contingencias del profesional que presta el servicio.
Generalmente, se suele solicitar un 50% del total de los honorarios, aunque en otros casos puede acercarse, simplemente, al total de los honorarios.
Un préstamo es una forma de financiación a la que acceden empresas y autónomos. Acarrea una deuda que ha de ser contabilizada en el balance de situación.
Entre las formas más comunes de financiar un negocio está la solicitud de un préstamo a una entidad bancaria. Tanto autónomos como empresarios acuden a él, lo que les genera una deuda a largo plazo.
En contabilidad, los préstamos forman parte del pasivo, esto es, se trata de una deuda que el empresario contrae con una entidad bancaria.
Diferencia entre un préstamo y un crédito
Aunque la finalidad es la misma, un préstamo no es lo mismo que un crédito. En el primero se accede a todo el dinero solicitado desde el momento en que se concede; en el segundo, en cambio, se accede aparte del dinero solicitado según la necesidad.
Es la situación en la que un comerciante cesa su actividad al no tener liquidez para pagar sus deudas
Es una situación regulada jurídicamente en la que una persona o empresa no puede hacer frente a los pagos que debe realizar a sus acreedores, dado que estos son mayores que los recursos económicos que posee.
Aquella persona que se declara en quiebra se denomina "quebrado" o "fallido".
Cuando se declara legalmente una quiebra, la empresa va a concurso de acreedores (o proceso concursal) donde se examina si el patrimonio del quebrado puede liquidarse con la intención de hacer frente a sus obligaciones.
Características
Una de las características principales de la quiebra, que la diferencia de otras situaciones como la suspensión de pagos, es el carácter permanente de la bancarrota.
Las dificultades de pago serán duraderas, por lo que es necesario tomar medidas, hablamos de una insolvencia definitiva.
El ratio de solvencia es muy utilizado por muchas empresas cuando analizan la posibilidad de invertir en nuevos proyectos.
Un ratio financiero es un índice que nos indica las ventajas y desventajas de un rasgo específico dentro de unos parámetros de medida.
Características
El ratio de solvencia mide la capacidad de una empresa de hacer frente al pago de sus deudas. Es decir, si una empresa tuviese que pagar todas sus deudas en un momento dado, determina si tendría activos para hacer frente a esos pagos.
De esta forma, utilizando los recursos corrientes, se consideran solamente los recursos actuales que posee la empresa.
Un ratio es un cociente de dos magnitudes relacionadas que pueden ser comparadas
Los ratios financieros se obtienen a partir del balance de situación y la cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa.
Utilidad de ratios económicos
Cuando calculamos los distintos ratios obtenemos información económica y financiera de la situación en la que se encuentra la empresa.
Los ratios, al poder ser comparados entre distintos periodos, también informan de la evolución, tanto positiva como negativa, que una empresa experimenta.
Clasificación de ratios
A continuación, vamos a mencionar algunos de los ratios más utilizados para analizar una empresa.
Es un sistema de devolución mensual del IVA de las facturas al que están obligados a acogerse las Grandes Empresas y los grupos exportadores. Los autónomos y pymes pueden hacerlo de forma voluntaria.
El procedimiento general de devolución del IVA a autónomos y empresarios se inicia al final del año fiscal y le devolución se hace efectiva a partir de enero del siguiente año.
Sólo las Grandes Empresas y las compañías exportadoras están sujetos a un régimen de devolución mensual conocido como Redeme (Registro de Devolución Mensual).
Con el tiempo, este sistema, se amplió de forma voluntaria a todos aquellos que lleven a cabo una actividad económica o profesional, lo que incluye a autónomos y pymes.
Es un cálculo para establecer el porcentaje de IVA que un autónomo o empresa se puede deducir cuando realiza simultáneamente actividades sujetas y exentas de IVA.
Regla de prorrata e IVA
Cualquier autónomo o empresa puede desarrollar al mismo tiempo actividades sujetas a IVA y actividades exentas de IVA, estas últimas, en virtud del artículo 20 de la Ley de IVA.
Cuando únicamente se desarrollan actividades exentas de IVA, el autónomo o empresa no pueden deducirse el IVA soportado de los gastos.
Sin embargo, si a la vez llevan a cabo una actividad sujeta a IVA, entonces sí pueden deducirse el IVA de los gastos aplicando una regla de cálculo conocida como regla de prorrata.
Es una documento bancario para ordenar la liquidación de cobros y pagos de varias operaciones de compraventa.
Cuando una empresa o profesional tiene que saldar distintos cobros o pagos con clientes o proveedores, aquel puede ordenar a su banco la respectiva liquidación sistemática.
Para ello, se emite un documento a la entidad con el detalle de todas las operaciones. De este modo, no hay que ir operación a operación y se agrupan varias gestiones en una.
Se trata de contraprestaciones derivadas del trabajo que se perciben en dinero y que no tiene carácter de rendimientos procedentes de la actividad económica.
En contabilidad se distinguen los rendimientos del trabajo a diferencia de los rendimientos de la actividad económica.
En otras palabras, se trata de todas las contraprestaciones que el empresario paga a sus trabajadores, ya sea en dinero o en especies.
Los rendimientos dinerarios son, pues, las contraprestaciones en bruto que el empresario paga en dinero a sus trabajadores.
Los beneficios no repartidos por la empresa se convierten en reservas con el objetivo de hacer frente a futuras obligaciones.
Las reservas forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente.
Son un elemento del balance de situación y están comprendidas dentro del grupo 11 del Plan Contable.
Desde un punto de vista muy general, podemos decir que las reservas son beneficios que la empresa no ha repartido y se ha guardado por la incertidumbre del futuro; aunque existen distintos tipos de reservas.
Un aumento en el valor de un activo para reflejar su valor de mercado actual.
En las cuentas de una empresa, los valores de todos sus activos (los activos fijos, activos circulantes, etc.) deben ser reconocidos y documentados.
Estos valores iniciales se recuperan de los valores actuales de mercado para esos activos.
Características
Ciertos activos - sobre todo, el activo circulante de una empresa - tienen un valor que puede cambiar con el tiempo, como resultado de las fluctuaciones en el valor de mercado.
Una revaluación es necesaria cuando se produce un incremento del valor de los activos en el mercado. Si el activo fuera a disminuir en valor, de lo que se necesita para llevar a cabo es una devaluación.
Una revalorización, por lo tanto, es la diferencia positiva entre el valor justo de mercado de un activo y su coste original, menos la depreciación. Las revalorizaciones se reconocen directamente en el patrimonio neto y por lo tanto no afectarán a la cuenta de resultados.
Una factura de proveedor es el justificante de una transacción entre un proveedor y un cliente.
Una factura es un documento de compraventa de un bien o servicio. La factura de proveedor es, por tanto, un documento mercantil para justificar la venta de un producto o servicio a un cliente.
En este sentdo y en palabras simples, tal como lo dice su nombre, la factura de proveedor es eso, una factura electrónica. La cual recibirás a través del portal de SII y deberás tener en consideración algunos elementos, como el tipo de pago, fechas, si son exentas o afectas entre otras.
Ten en cuenta que en ocasiones una factura puede presentar errores, por ende puede ser anulada y que así te generen una nota de crédito que pueda llevar a la devolución de tu dinero en caso de que hayas efectuado el pago.
Para que una factura de proveedor sea anulada y por ende te generen una nota de crédito debes tener claras las condiciones del proceso de venta, condiciones de pago y políticas de la empresa proveedora del producto o servicio que compraste.
Esta factura cuenta con una fecha de emisión y fechas de pago dependiendo si compraste al contado o a crédito. Es normal que se usen sistemas como ERP´s de pagos o gratuitos como lo es el sistema de facturación que pone a disposición el SII para generar estas facturas, es importante que tengas en consideración que generalmente no se envían las facturas el mismo día de emisión, para que se considere quela fecha de emisión no es lo mismo que la fecha en que recibes la factura.
De acuerdo al SII, la Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto, establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe ser pagado. A modo de ejemplo se pueden señalar las siguientes normas legales que se refieren a este tema:
Ley sobre impuestos a las Ventas y Servicios Artículos 14 al 19 que se refieren a la base imponible del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Ley sobre Impuestos a la Renta, Artículos 29 al 33, relativos a la base imponible de este impuesto, para los contribuyentes obligados o puedan llevar, según la Ley, contabilidad fidedigna.
Ley sobre impuestos de Timbres y Estampillas, Artículos 5 al 8, relativo a las bases imponibles de las operaciones de crédito en dinero y otros actos y contratos.
Una hipoteca es básicamente un crédito para el que nos exigen como garantía un bien raíz, además de cumplir con los requisitos que la banca nos exigirá. Las hipotecas se piden normalmente para financiar viviendas nuevas, usadas y compras de terrenos o para la construcción de nuestro propio hogar. Es importante saber que al momento de conseguir el crédito hipotecario, tu casa quedará como garantía del préstamos obtenido.
La CMF plantea que este tipo de créditos, generalmente, es un préstamo a mediano o largo plazo que se otorga para la compra, ampliación, reparación o construcción de una vivienda, compra de sitios, oficinas o locales comerciales.
En este caso, la propiedad adquirida queda en garantía o "hipotecada" a favor del Banco para asegurar el cumplimiento del crédito y por eso este crédito lleva esa denominación.
Sin embargo, también un crédito hipotecario puede ser otorgado "para fines generales", es decir, para utilizar el dinero en los proyectos que el cliente que recibe el préstamo desee llevar a cabo.
En este caso, también se utiliza un bien inmueble para ser hipotecado y quedar como garantía del pago del préstamo recibido.
Los plazos a los cuales se otorgan estos créditos son de varios años, lo cual debe ser informado dentro de las características del crédito, junto a los otros costos y tasa de interés asociadas.
Se entiende como la necesaria corrección, fiabilidad y autenticidad de los datos reflejados en los estados contables. Es un principio que inspirará la elaboración de las cuentas anuales de una empresa.
La imagen fiel hará que las cuentas anuales retraten fiablemente el patrimonio, la situación financiera y los resultados de la empresa. Se debería ver reflejado en:
Balance de situación
Cuenta de pérdidas y ganancias
Estados de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Memoria
De alguna manera u otra, este principio denotará las buenas practicas contables que se realizan en una empresa, institución u organización.
Los impuestos son pagos obligatorios que el Estado exige a los individuos y a las empresas en virtud de lo establecido en la ley, con el fin de financiar parte del gasto del Gobierno.
¿CUÁLES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS?
Los impuestos existen desde la época precolombina. El Imperio Inca los recaudo y luego los españoles organizaron la Real Hacienda. Entre los impuestos más antiguos que se conocen están:
Alcabala:
Impuesto a la compraventa.
Almojarifazgot:
Impuesto al comercio exterior.
Al día de hoy los principales impuestos son:
IVA. Impuesto al Valor Agregado.
Impuesto a la Renta.
Impuesto territorial: Conocido como Contribuciones de bienes raíces.
La distribución y el control de gastos estatal juegan un rol estratégico en la tarea de orientar, regular y garantizar un desarrollo dinámico y equilibrado para la población del país.
La legislación tributaria establece diversas obligaciones con el Estado a todos los contribuyentes y también los derechos de quienes tienen calidad de acreedores.
La obtención de los recursos financieros del sector público proviene, en parte importante, de los impuestos.
USO Y DESTINO DE LOS IMPUESTOS
Los fondos provenientes del pago de impuestos, tienen dos objetivos principales:
Proveer de recursos al Estado para asegurar el desarrollo de las estrategias de crecimiento y desarrollo del país.
Financiar políticas de gobierno y otorgar cobertura de financiamiento a programas sociales que aseguran la igualdad, como es el gasto en educación, vivienda y salud.
La Tesorería distribuye los ingresos del Fisco en base a la Ley de Presupuestos que aprueba cada año el Congreso Nacional.
¿QUIÉN Y CÓMO SE RECAUDA LOS IMPUESTOS?
La Tesorería General de la República es el organismo responsable de recaudar los ingresos del Tesoro Público, provenientes principalmente de los impuestos.
La recaudación de los impuestos se realiza a través de:
Lo que cancelan los contribuyentes en los Bancos, o en cualquier institución autorizada para recaudar tributos.
Mediante acciones de Cobranza.
En razón de una Quiebra.
ROL DE LA TESORERÍA
La Tesorería General de la República cumple una función social que le permite contar con los recursos que contribuyen a un adecuado desarrollo del país, haciendo posible:
Ayudar a la tarea de regulación que cumple el Estado a través del cobro de diversas multas.
Los fondos que se recaudan, se canalizan a los programas que benefician a los sectores más desposeídos del país.
El impuesto Territorial constituye la fuente de financiamiento de los Municipios. Por lo tanto, su recaudación tiene un efecto positivo en el ámbito social y desarrollo local.
En materia de deuda externa, el Estado puede cumplir oportunamente con los compromisos de pagos internacionales.
En Chile, el Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre el avalúo fiscal de las propiedades, y su recaudación es destinada en un 60% al Fondo Común Municipal, y en un 40% constituye ingreso propio de cada municipio, salvo algunas excepciones. La tasa del impuesto varía según se trate de bienes raíces agrícolas o no agrícolas, habitacionales, con o sin urbanización, sitios no edificados, propiedades abandonadas, etc., y se aplican sobretasas en ciertos casos. La ley considera exenciones generales para las viviendas y predios agrícolas y especiales, como por ejemplo para predios destinados al culto, a la educación y al deporte. Tales exenciones están tratadas en el artículo 2° de la Ley N° 17.235, que a su vez se remite a dos Cuadros Anexos de la ley, que contienen la Nómina de exenciones totales o parciales, y reales o personales; con exenciones de 100%, 75% y 50% del impuesto, y exenciones del Presidente de la República por Decreto Supremo; y exenciones a los concesionarios y ocupantes de bienes raíces fiscales, municipales o nacionales de uso público.
Las propiedades pagan IVA solo si son vendidas por un vendedor "habitual". Los vendedores habituales son aquellos que compran una vivienda con el ánimo de revenderla y no para su uso. Por ejemplo: empresas inmobiliarias, o las personas o empresas que compran viviendas usadas para repararlas y luego venderlas, entre otras. También, se presume habitual la venta de una vivienda efectuada antes de un año, contado desde la fecha de inscripción y la venta en el Conservador de Bienes Raíces.
Es el incremento del nivel general de precios en un mercado durante un periodo de tiempo.
La inflación es una medida económica que indica el crecimiento generalizado de los precios de bienes, servicios y factores productivos dentro de una economía en un periodo determinado. Para su cuantificación se usa el "índice de precios al consumo".
El fenómeno inverso a la inflación es la deflación y esto sucede cuando los precios de los bienes, servicios y factores productivos decrece de forma continua y generalizada.
Causas de la inflación
Definir las causas por las que se produce la inflación es un proceso complejo. Algunos expertos subrayan tres causas importantes:
Debido a la demanda
Debido a la oferta
Inflación estructural, debido a causas sociales
Efectos de la inflación
Los efectos que la inflación acarrea a una economía suelen ser negativos. El daño de las consecuencias dependerá de si la subida de precios estaba prevista o fue sorpresiva.
Cuanto mayor es la inflación, mayores serán los costes que sufra la economía, partiendo de la pérdida del poder adquisitivo del dinero.
El acrónimo ROI, traducido al español como Retorno Sobre la Inversión (RSI), proviene del inglés Return On Investment. Este es un indicador financiero que mide el beneficio resultado de una inversión por parte de la empresa y, por tanto, la efectividad de dicha inversión.
De esta manera, cuando las ganancias provenientes de la inversión son favorables a lo invertido, hablamos de un ROI alto. El propósito de este cálculo es decidir si continuar o no con una inversión tras haber medido las tasas de retorno o beneficio económico invertido.
Una manera de calcular el ROI es dividir el retorno o beneficio de la inversión entre el coste de esta, y expresar el resultado como un porcentaje o ratio. El ROI es siempre representado como un porcentaje para compararlo con otros retornos provenientes de previas inversiones.
Un royalty puede ser definido como los pagos que una persona ha de realizar al creador de algo.
Es un derecho que posee el que crea o inventa algo (obra, proceso, procedimiento, invento) para que terceros puedan hacer uso del elemento en sí.
El procedimiento es el siguiente: si una persona o una empresa desea utilizar un elemento sobre el cual existe una patente, deberá realizar un pago establecido a la persona poseedora del derecho sobre el elemento.
Objetivos
Con el pago del royalty se consigue que los inventores hagan públicas sus creaciones y así se cree valor de futuro
Otra función del royalty es animar y motivar la creación de nuevos inventos
También busca premiar el esfuerzo y el trabajo en el desarrollo de la creación
La Seguridad Social es un sistema público cuya principal función es proteger a la población frente a situaciones de desempleo, enfermedad o vejez.
Empresas y trabajadores hacen frente de manera mensual al pago de su cotización en la Seguridad Social. La empresa es la encargada de hacer dicho pago que se compone de la parte del trabajador (previamente retenida de su nómina) y la parte de la empresa.
Por su parte, el trabajador autónomo ha de pagar su cotización directamente a la Seguridad Social.
¿Qué tipos de regímenes existen en la Seguridad Social?
La estructura de la Seguridad Social se compone de dos regímenes diferentes de cotización: por un lado el régimen general y por otro, los regímenes especiales.
La función de estos regímenes es regular la manera y las condiciones en las que los trabajadores contribuyen, en base a su actividad, al Estado de Bienestar.
Régimen general: En él se encuentran gran parte de los trabajadores. En él también se incluyen algunos regímenes especiales como el Sistema Especial Agrario, el Sistema Especial de Empleados del Hogar, y el Régimen de Artistas y Profesionales Taurinos.
Regímenes especiales: En esta categoría se encuentra incluidos el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos, el de los Trabajadores del Mar, el de la Minería del Carbón y el de Funcionarios públicos, civiles y militares.
Situación en la que un comerciante declara su incapacidad temporal de hacer frente a sus deudas.
Es una situación judicial en la que un comerciante o una empresa declara legalmente su incapacidad temporal para hacer frente al pago de las deudas contraídas previamente con sus acreedores.
Características y objetivos
En la suspensión de pagos, la empresa tiene gran cantidad de activos, pero no son lo suficientemente líquidos como para utilizarlos para pagar. Incluso, estos activos pueden ser mayores a las deudas que posee, pero existen dificultades para convertirlos en dinero.
El objetivo de la suspensión de pagos es llegar a un nuevo acuerdo, regulado por la ley, entre deudor y acreedor. Este acuerdo será un nuevo plazo de tiempo o nuevas condiciones de pago.
Una tarjeta de débito es un instrumento financiero emitido por un banco o una caja de ahorros. Al pagar, el cargo se realiza directamente sobre los fondos que existen en la cuenta.
La tarjeta de débito es una tarjeta bancaria de plástico, con una banda magnética en el reverso de la misma que almacena los datos del titular de la tarjeta, número de cuenta, etc. Para solicitar una tarjeta de débito, es necesario tener una cuenta de ahorros o cuenta corriente a la que asociarla.
Es altamente conveniente ya que elimina la necesidad de cargar con un cheque o dinero en efectivo.
Para que el pago ocurra, se deberán cumplir las siguientes condiciones;
Que la tarjeta cuente con fondos suficientes para hacer el pago.
Que la transacción sea autorizada a través del sistema de seguridad.
Es común que por motivos de seguridad, la tarjeta de débito cuente con un límite diario.
Los negocios en internet deben medir la tasa de conversión para comprobar la rentabilidad asociada a su número de visitantes. Es decir, tener en cuenta cuántas visitas y cuántos convierten.
Conversión es la actividad que el usuario que visita una página realiza y la cual es el objetivo de la empresa. Puede ser una compra, puede ser una descarga, puede ser un registro, etc.
Por tanto es importante medir la cantidad de visitas que tienes en la web y compararlo con el número de conversiones.
Es la diferencia entre el beneficio de una venta y su inversión.
También conocida como tasa de rentabilidad (TR), la tasa de retorno se obtiene de dividir la ganancia de una venta u operación y el capital invertido.
Cálculo de la tasa de retorno
La tasa de retorno se expresa en términos porcentuales. En primer lugar se resta del valor final de la operación el valor inicial y se divide por el valor inicial. El resultado se multiplica por 100:
Tasa de rentabilidad = [(Valor final - valor inicial) / Valor inicial] x 100
Un resultado positivo significa que la inversión ha arrojado beneficios. En caso de ser negativo, significa que la inversión ha traído pérdidas.
La tasa de retorno contable
La tasa de retorno contable es una sub variable no financiera de la tasa de retorno. Apela, por tanto, al campo de la contabilidad y su valor ha de ser evaluado en términos contables.
Para su cálculo se ha de tener en cuenta dos variables:
El beneficio medio después de impuestos.
El importe de la inversión.
La tasa de retorno se calcula dividiendo ambas variables. El resultado se expresa en porcentaje.
Es el área de una empresa en la cual se organizan y gestionan todas las acciones relacionadas con operaciones de flujo monetario o flujo de caja.
Es el área de una empresa en la cual se organizan y gestionan todas las acciones relacionadas con operaciones de flujo monetario o flujo de caja.
Esto incluye los cobros por actividades de la empresa, los pagos a proveedores, las gestiones bancarias y cualquier otro movimiento de la caja de una empresa. Es decir, de los movimientos de dinero que entra y sale de la empresa.
En una organización la tesorería y la contabilidad son dos áreas distintas que trabajan conjuntamente pero que no son lo mismo.
Entre las funciones de la tesorería se encuentran:
Gestión de los recursos monetarios de la empresa
Toma de medidas necesarios en caso de desviaciones
Diseño de políticas de cobros y pagos
Control del adecuado cumplimiento de previsiones de pago y cobros
El umbral de rentabilidad, punto muerto o punto de equilibrio (break-even point en inglés), se refiere al momento en el que en un negocio los costes totales igualan los ingresos totales por ventas.
Para una empresa o negocio es relevante conocer este valor para saber a partir de qué momento su actividad empieza a generar beneficios.
¿Cómo calcular el umbral de rentabilidad?
En este caso, vamos a empezar la casa por el tejado: primero te explicamos qué valores necesitas conocer para calcular el punto muerto y cuál es su fórmula, te ilustramos de qué va todo esto con un ejemplo y una representación gráfica y por último te contamos como obtener dicha fórmula de la que hablamos al principio.
Para conocer la cantidad en punto muerto necesitas únicamente conocer los siguientes valores:
Coste fijo total: Son costes que no varían en el corto plazo y son independientes de la actividad productiva de la empresa.
Precio de venta unitario: Precio por cada unidad de bien o servicio prestado.
Coste variable unitario: Estos costes varían en función del volumen de producción.
Por lo tanto, la fórmula del punto muerto o umbral de rentabilidad es:
El valor amortizable de un activo es el valor por el que se deprecia dicho activo.
Los activos fijos pueden someterse a depreciación o amortización. En este contexto, se entiende por valor amortizable de un activo la cuota de amortización que se aplica en cada ejercicio económico.
El valor amortizable y el valor residual
Otra forma de definir el valor amortizable de un activo es aquel valor que se obtiene al restar al valor de adquisición del activo su valor residual.
El valor de adquisición es, por decirlo llanamente, el precio por el que se adquirió el activo. El valor residual, por su parte, es el valor del activo al final de su vida útil, entiendo por vida útil, a su vez, el número de años en que el activo está operativo.
De la diferencia de ambos valores, se extrae, pues, la cuota de amortización que se aplica anualmente sobre el activo.
Es el valor que tiene un activo al final de su vida útil, entendiendo está como el periodo en que se espera usar el activo.
Los activos pierden valor con el tiempo debido a la obsolescencia y al uso. El valor residual de un activo fijo será el importe estimado que la empresa podría obtener actualmente por la venta del activo, una vez hubiera alcanzado la antigüedad o vida útil esperada.
Esto conviene precisar, no hay que confundirlo con el importe amortizable, que es el coste de un activo menos su valor residual.
En la contabilidad, el valor residual de un activo será deducido de la depreciación del mismo.
También conocido como volumen de ventas, es una medida contable que recoge los ingresos que una empresa ha obtenido por su actividad durante un periodo determinado de tiempo.
El volumen de negocio es el total de ingresos recibidos por la realización de todas las transacciones económicas realizadas durante un periodo de tiempo específico.
Consiste en el valor total de los bienes vendidos y servicios prestados por la empresa dentro de su actividad diaria y principal.
Características
Es importante resaltar que el volumen de negocio no es igual a los pagos recibidos.
Los ingresos se contabilizan cuando se realizan con independencia del flujo monetario, es decir, sin tener en cuenta cuándo se realiza el pago (siguiendo las directrices del principio del devengo).
Otro dato importante es que el volumen de negocio aumenta con el transcurso de la actividad y no por la aportación dineraria de los socios.
El volumen de negocio es relevante para mostrar solvencia frente a futuros clientes o acreedores.
Desde el punto de vista teórico y de acuerdo al Servicio de Impuesto Internos (SII) la Corrección Monetaria es un mecanismo destinado a reconocer el efecto inflacionario en un determinado ejercicio comercial en aquellas partidas de la empresa y clasificadas en activos y pasivos, de acuerdo con lo señalado en el artículo 41 de la Ley sobre impuesto a la renta.
También es posible definirla como un movimiento contable que deben realizar todas las empresas, independiente del giro comercial que tengan. Este movimiento afectará directamente en el balance al ajustar el valor de los activos a la inflación. Para el cálculo de la Corrección Monetaria, se debe tomar el valor de adquisición del bien por el % acumulado del IPC del mes, que indica la tabla del Servicio de Impuestos Internos (SII).
El porcentaje de la Corrección Monetaria cambia todos los meses.
Al momento de los cierres de año, se debe tomar en cuenta que existe un % acumulado anual de la corrección monetaria.
Existen activos monetarios y no monetarios que ayudan a estabilizar la inflación. Mientras que, los activos monetarios son aquellos que sufren frente al proceso inflacionario, tales como cuentas, caja, banco, créditos y otros relacionados; los activos no monetarios se resguardan de la inflación, ya que estos no sufrirán variación, por ejemplo: bienes físicos del activo inmovilizado, bienes físicos del activo realizable y créditos o derechos en moneda extranjera o reajustable y otros relacionados.
La corrección monetaria es una cuenta de tipo financiera del activo inmovilizado y mayormente se utiliza en cuentas como maquinarias y equipos.
Amortigua los efectos inflacionarios en diversas partidas de los estados financieros.
Pensión de Vejez: Es el derecho de los afiliados al Sistema a obtener una pensión una vez que hayan cumplido con la edad legal exigida.
• 65 años de edad para los hombres y 60 años de edad las mujeres.
El monto de esta pensión será Financiada con los recursos que cada trabajador haya alcanzado en su cuenta previsional a lo largo de su vida laboral. Si se encuentra dentro del 60 % más pobre de la población puede complementar su pensión con el Pilar Solidario .
Pensión de Vejez Anticipada (antes de los 60 0 65 años): La ley permite anticipar la pensión si el afiliado logra financiar una pensión igual o superior al 70% del promedio de las rentas imponibles de los últimos 10 años de trabajo, o que el monto de la pensión sea igual o superior al 80% de la pensión máxima con aporte solidario (PMAS) vigente a la fecha de la solicitud. (Actualmente corresponde a $ 304.062).
Pensión de vejez anticipada por trabajos pesados: Es la pensión a la que tiene derecho el trabajador dependiente, regulados por la Ley N° 19.404 , que ha desarrollado labores específicas consideradas como trabajos pesados, que le permiten obtener una pensión de vejez con una edad inferior a la exigida (menos de 65 años el hombre o menos de 60 años la mujer). Para mayor información descargue aquí más antecedentes.
Pensión de Invalidez: Derecho al que acceden aquellos trabajadores/as afiliados al Sistema, entre los 18 y 65 años, que no se encuentre pensionados por vejez. Para obtenerla deberán pasar una evaluación médica que los declare como discapacitados por la pérdida de a lo menos un 50% de sus capacidades físicas o mentales. La evaluación médica es realizada por una Comisión Médica de la Superintendencia de Pensiones.
El monto de la pensión de invalidez será financiado con los recursos previsionales ahorrados por el propio trabajador, junto con el aporte del Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS). Podría complementar con el Pilar Solidario .
Pensión de Sobrevivencia: Es el beneficio al cual tienen derecho los componentes del grupo familiar del afiliado fallecido que cumplan los requisitos legales respectivos. Cónyuge (hombre o mujer). Madre o padre de hijos de filiación no matrimonial. Hijos. Padres. Para mayor información aquí .
Todos los trabajadores/as tienen derecho a la tramitación gratuita del beneficio de pensión: Puede solicitar su pensión en su AFP.
Modalidades de Pensión • Traspaso del total de los fondos a una Compañía de Seguros. El monto de Pensión es FIJO en UF. • El Ahorro Previsional se mantiene en la AFP. El monto de la Pensión es variable, se recalcula año a año. La Superintendencia de Pensiones cuenta con un Simulador de pensiones.
Debemos recordar que estamos en medio de un proceso de reforma al sistema de pensiones en el que el rol de las administradoras de fondos de pensiones (AFP) está en proceso de transformación.
El domicilio tributario es el lugar en el que una persona natural o jurídica ha fijado su residencia con el ánimo real o presumible de que se mantendrá allí por un tiempo.
En términos más estrictos, se refiere a la circunscripción en un territorio. En el caso de la persona jurídica, es el sitio donde se decide fijar el asentamiento para dar cumplimiento a deberes y para ejercer los derechos ante las autoridades de un país.
Ten en cuenta que:
El domicilio tributario es un requisito clave que toda personalidad jurídica debe cumplir.
Es obligación de la persona jurídica informar del domicilio tributario a las autoridades de impuestos.
Esto se hace al notificar el Inicio de Actividades. De esta forma el Servicio de Impuestos Internos (SII) puede contar con un domicilio registrado para facilitar la ubicación del contribuyente.
El domicilio tributario es diferente al domicilio comercial. Este último se refiere al sitio donde el contribuyente está efectuando efectivamente su actividad económica.
¿Es obligatorio tener domicilio tributario?
Si se trata de una persona jurídica, sí.
Hoy, con las posibilidades de los negocios online, remotos o con vínculos con otros países, puede suceder que una PYME no cuente con un domicilio tributario en una determinada circunscripción territorial.
En esos casos, se puede tener una dirección tributaria virtual. En Chile esta es una opción para sectores en movimiento como el inmobiliario, turístico y tecnológico. Así como en ventas online o e-commerce, comunicacional, publicitario, entre otros.
Con el domicilio tributario virtual se puede estar legal ante el SII y la municipalidad. Y la empresa puede comenzar a facturar debidamente y sin riesgo de sanciones por parte del ente fiscalizador.
Existen diferentes tipos de domicilios los que se pueden certificar: comercial, tributario y postal.
Cuando ya se realiza el registro del domicilio tributario ante el SII se le puede agregar la dirección postal.
El artículo 11º del Código Tributario de Chile plantea que el domicilio postal es un correo, un apartado postal o una sede de correos que escoja el contribuyente. Así podrá recibir las notificaciones del SII.
Debemos considerar y no confundir que no es domicilio postal el domicilio físico que lleva calle, avenida, número de edificio.
Cuando no existen ni domicilios tributarios ni postales, las notificaciones del SII por carta certificada o cédula se envían al domicilio habitacional del contribuyente o la persona que lo represente legalmente.
El domicilio comercial de una empresa es aquel lugar donde la persona contribuyente realiza su actividad de manera efectiva.
Puede ocurrir que el contribuyente notifique al SII que tanto el domicilio tributario como el comercial son iguales. Sin embargo, también puede suceder que una dirección tributaria sea diferente a las de otros domicilios comerciales.
En cualquiera de los casos, es importante:
Revisar el destino del inmueble que está siendo marcado como domicilio. Esto para verificar si servirá para indicarlo como domicilio comercial.
En cada municipalidad, los requisitos para obtener las patentes de comercio pueden ser diferentes. Así que deberás asegurarte bien si un determinado domicilio, que estés alquilando o es de tu propiedad, reúne los requisitos para ser acreditado como domicilio comercial.
Antes de firmar un contrato de arrendamiento debes haber verificado esta condición. De no hacerlo, esto puede implicar gastos extras de dinero, tiempo y recursos.
En conclusión:
El domicilio tributario es el que debes indicar al iniciar actividades en Chile y/o inscribirte en el RUT y acreditarte el en Servicio de Impuestos Internos (SII).
El domicilio postal no es la dirección de residencia. Es un apartado postal u oficina de correos indicada por el contribuyente para recibir las notificaciones formales.
El domicilio comercial puede ser igual o no a la dirección tributaria. Depende de si la empresa ejecuta allí sus actividades comerciales o no.
Cuando nos referimos al devengo, estamos hablando de un principio contable utilizado universalmente. Siguiendo este principio, las operaciones financieras se registran y reconocen en el momento en que ocurren. Es decir, los gastos se registran cuando se adquieren los compromisos de pago, y los ingresos cuando se produce el derecho a su cobro.
En otro sentido, existe el principio base caja, el cual plantea que el registro de las transacciones financieras solo se realiza cuando efectivamente ocurre su pago (en el caso de los gastos) o su cobro (en el caso de los ingresos).
De manera práctica, un gasto se contabiliza como tal bajo el principio de devengo, cuando se adquiere un compromiso cierto de gasto, esto se da por ejemplo cuando un organismo público recibe una factura que un proveedor emite por la prestación de un servicio ya realizado. Por su lado, un ingreso se contabiliza cuando se adquiere el derecho a su cobro, tal es el caso de un organismo público fiscalizador cuando emite un parte o notificación por la aplicación de una multa o sanción asociada al incumplimiento de alguna norma por parte de una persona o empresa sujeta a su control, dadas sus atribuciones legales
el objetivo de este principio es reflejar fielmente la situación financiera de la empresa dentro de cada ejercicio contable pues, al aplicarlo, se considera que todo ingreso o gasto en etapa de compromiso ya es un incremento o decremento patrimonial para efectos contables y económicos.
Siendo así, mediante su aplicación aseguras que cada año o período contable la empresa lleve a los estados de resultados(cuenta de pérdidas o ganancias) exclusivamente los gastos e ingresos que correspondan al mismo, evitando así la mezcla de datos y operaciones entre diferentes ejercicios.
La Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el Decreto Ley Nº824, de 1974, es el cuerpo normativo que establece los distintos impuestos sobre los ingresos o utilidades de las empresas y de las personas naturales en nuestro país.
Esta Ley es de gran importancia, debido a su impacto recaudatorio y a la cantidad de actores que participan en el proceso, ya sea como contribuyentes, como entidades gubernamentales o como terceros.
Así entonces, es imprescindible conocer y comprender los derechos y obligaciones que emanan de ella:
¿Qué son los Impuestos?
Si bien esta no es una definición de la Ley sobre Impuesto a la Renta, como ciudadanos es nuestro deber conocer el rol que estos cumplen en nuestra sociedad: "Los impuestos son los aportes en dinero que los ciudadanos están obligados por ley a pagar, para que el Estado disponga de los recursos suficientes con los que financiar la satisfacción de las necesidades públicas".
Los impuestos son clasificados según su tipo, en tres grandes grupos: 1. Indirectos. 2. Directos. 3 Otros impuestos.
¿Qué es el Impuesto a la Renta?
De acuerdo a lo dispuesto por el SII, es un impuesto que grava las rentas obtenidas por personas naturales, empresas y otras entidades. Si bien se habla de este impuesto en singular, la Ley sobre Impuesto a la Renta establece varios impuestos.
Entre los más importantes, podemos mencionar a los siguientes:
Impuesto Global Complementario
Impuesto Único de Segunda Categoría
Impuesto Adicional
Impuesto de Primera Categoría
Clasificación de los Ingresos en la Ley sobre Impuesto a la Renta
La Ley sobre Impuesto a la Renta, para los fines de la aplicación de sus disposiciones, clasifica las rentas obtenidas por los contribuyentes en dos grupos o tipo de rentas, atendiendo para ello al factor predominante que origina la obtención del ingreso, a saber:
Primera categoría(de las rentas del capital)
Las rentas del capital, en palabras muy sencillas, son los beneficios o ganancias que provienen de los bienes que posee una persona, por lo tanto, en esta categoría encontramos a las actividades donde predomina el empleo de capital por sobre el esfuerzo físico o intelectual.
Ejemplos: actividades comerciales, mineras e industriales.
Estos ingresos tributan con el Impuesto de Primera Categoría.
Segunda categoría(de las rentas del trabajo)
Las rentas del trabajo son aquellas obtenidas por personas naturales, derivadas de actividades donde predomina el esfuerzo personal (ya sea físico o intelectual) por sobre el empleo de maquinarias, herramientas, equipos u otros bienes de capital.
En esta categoría encontramos, entre otros, a los trabajadores dependientes y pensionados, por los ingresos obtenidos por concepto de sueldos, sobresueldos, salarios, gratificaciones, pensiones, montepíos, etc.; y a los trabajadores independientes, por los ingresos provenientes del ejercicio de profesiones liberales o de cualquiera otra profesión u ocupación lucrativa.
Estos ingresos tributan con el Impuesto Único de Segunda Categoría, el Impuesto Global Complementario o el Impuesto Adicional, según sea el tipo de renta y el domicilio o residencia dela persona que lo obtiene.
El leaseback o venta con arriendo posterior y su contabilización dependerá de que esencialmente se trate de un arrendamiento operativo o financiero. En la venta de un activo que posteriormente es objeto de arrendamiento financiero por el adquirente al anterior poseedor (lease back), cualquier exceso del importe obtenido en la venta sobre el valor contable del activo debe ser diferido y amortizado a lo largo del periodo de arrendamiento.
En la venta de un activo que posteriormente es objeto de arrendamiento operativo por el adquirente al anterior poseedor:
Si es evidente que la transacción se ha realizado a valor razonable, el resultado debe reconocerse de inmediato.
Si la transacción se ha realizado por debajo del valor razonable, el resultado debe reconocerse de inmediato, excepto si es compensada por rentas futuras por importe inferior al mercado, en cuyo caso debe ser amortizado a lo largo de la vigencia del contrato de arrendamiento
Si la transacción se ha realizado por encima del valor razonable, el exceso sobre dicho valor debe diferirse y ser amortizado a lo largo del periodo de uso
Si el valor razonable del activo en el momento de la transacción es menor que su valor en libros, debe reconocerse de inmediato una pérdida por la diferencia entre ambos.
De acuerdo a la CMF, y diversos organismos (más allá de su traducción al español) es posible definir leasing como un contrato de arriendo de equipos mobiliarios (por ejemplo, vehículos) e inmobiliarios (por ejemplo, oficinas) por parte de una empresa especializada, la que de inmediato se lo arrienda a un cliente que se compromete a comprar lo que haya arrendado en la fecha de término del contrato.
Las normas referidas a este tipo de operaciones indican que las instituciones financieras podrán celebrar contratos de leasing que consistan en la prestación de un servicio financiero equivalente al financiamiento a más de un año plazo para la compra de bienes de capital (bienes raíces, maquinarias, equipos, etc.), viviendas y bienes muebles durables susceptibles de ser arrendados bajo la modalidad de leasing financiero (automóviles, computadores personales, equipos de comunicación y otros bienes similares).
Diferencias con créditos
La diferencia del "leasing" con otros sistemas como los créditos comerciales o los créditos con hipoteca sobre el bien que se compra, es que la empresa que se dedica al "leasing" hace la adquisición a su nombre y luego la deja en arriendo a un tercero. Si éste deja de cumplir su parte del contrato, es decir, pagar su arriendo, el bien deja de ser arrendado y vuelve a la empresa de "leasing" o banco.
Otra forma de "leasing" que se usa con frecuencia es el llamado "leaseback" que refiere a los casos en que una empresa que requiere de financiamiento, cuenta con algún bien. En este caso, debe vender dicho bien a la empresa de "leasing" o banco, la que se lo arrendará a su vez, a través de una operación de leasing normal. No obstante, como hemos señalado en un artículo dedicado y en el termino leaseback de esta sesión, ambos conceptos no son iguales.
¿Qué es? Es un préstamo para quienes, producto de la emergencia sanitaria durante el 2020, enfrentaron una disminución de al menos el 30% en sus ingresos, y que permite cubrir hasta un 70% de la caída de dichos ingresos, con un tope de $650 mil mensuales. El préstamo era posible solicitarlo por tres meses, entre agosto y diciembre de 2020. Mientras que el reintegro del préstamo se pactó en cuatro cuotas sin interés, pero reajustables de acuerdo a la variación del IPC, desde la Operación Renta 2022. Para la devolución anual del préstamo, la primera cuota fue equivalente al 10% del monto de este y, las tres restantes, del 30%. Sin embargo, en septiembre de 2021, el SII comenzó a cobrar parte de este Préstamo Solidario.
¿Cómo se efectúa la devolución? El mecanismo utilizado, consistía en descuentos por planilla, retenciones en boletas de honorarios y pagos provisionales mensuales, equivalentes a un 3% de los montos afectos a impuesto o retenciones. El SII explicó en su oportunidad que este porcentaje adicional, establecido en la Ley 21.252 del 1 de agosto de 2020, es para apoyar al contribuyente en el reintegro del préstamo y estará vigente hasta diciembre de 2024, o hasta que se salde completamente la deuda. El académico de la Universidad Católica de la Santísima Concepción, Sergio Fernández Araya plantea al respecto que la situación ha traído algunos inconvenientes, pues el mecanismo para reintegrar lleva a confusión. La retención adicional del 3%, expresada en pesos y efectuada de septiembre a diciembre de 2021, que el contribuyente ya pago, se suma y si este total supera el monto correspondiente a la primera cuota del 10%, entonces queda un diferencial a favor del contribuyente, lo que permite rebajar el monto total en caso que deba pagar impuestos o se suma a la devolución de tributos si le corresponde. Si sucede lo contrario, es decir, el monto de la suma de los 3 % es menor al valor de la primera cuota, en la declaración de renta le recargaran el diferencial que debe pagar para cumplir con el pago del primer compromiso. Si tiene devolución de impuestos ésta se verá disminuida por esa diferencia que debe pagar. Considerar que cada cuota anual no podrá exceder el 5% de las rentas que integran la declaración anual en que se realiza la devolución de la cuota, lo que no impide realizar pagos anticipados.
¿Qué es un activo? De acuerdo a la definición clásica y la que instituciones como el SII o la CMF entienden, los activos corresponden a todos los bienes y derechos que posee una empresa (o persona), susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes raíces, automóviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros. En perspectiva simple, los activos son todas aquellas cosas que tenemos o nos deben que puedan ser valorizadas en algún tipo de cambio
Tipos de activos Desde una perspectiva contable y/o financiera (registros en cuentas contables o consideraciones financieras), encontramos variaciones en los activos, en los que es posible agruparlos, generalmente, en tres grandes grupos, que a su vez contienen otros tipos de activos:
Activos fijos.
- Propiedad. - Planta. - Equipo
Activos circulantes.
- Efectivo o Caja. -Cuentas bancarias. - Todo lo que puedas liquidar dentro de un periodo de 1 año (365 días)
Activos financieros.
- Derecho a acciones e Inversiones - Bonos - Instrumentos financieros de inversión.
¿Qué son los gastos? Los gastos son los desembolso en el que ha incurrido una empresa o persona para obtener ingresos. Generalmente en contabilidad es clasificado como un egreso, este puede ser con el fin del pago de una compra de un bien o servicio, implicando una disminución del flujo efectivo (dinero) pero también podría significar un ingreso en el caso de adquisición de algún bien (recordar que un bien puede ser la compra de una propiedad que aumenta su precio o algún activo fijo tipo maquinaria que se devalúa en el tiempo).
¿Qué tipos de gastos hay? a)Gastos Operacionales. b)Gastos no Operacionales. Los podemos clasificar a su vez en:
De acuerdo a Ley 19.880 sobre Bases de los procedimientos administrativos que rigen los Actos de la Administración Pública, Ley 18.575 Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del Estado y Decreto de Ley 830 sobre Código Tributario, los contribuyentes tienen obligaciones y derechos en relación con el cumplimiento de las leyes tributarias (declaración de IVA, declaración de renta, pago contribuciones, entre otras), desde que una empresa o negocio inicia sus actividades, comienza con ello la interacción Contribuyente – Administración Tributaria.
La Obligación Tributaria (OT) es aquel vínculo que une al sujeto pasivo, que es el contribuyente, a pagar los tributos (realizar la obligación) en beneficio del sujeto activo, que en materia tributaria es el Estado.
La OT se divide en:
Obligación tributaria principal: consiste en "pagar" el tributo
Obligación Tributaria Accesoria: Es aquella o aquellas que el legislador y/o administración fiscalizadora establece para cumplir en mejor forma la obligación tributaria principal, tal como corresponde a la obligación de emitir facturas en el caso del IVA, o de declarar la Renta de manera anual.
En materia tributaria, las obligaciones que todo contribuyente debe cumplir con el Estado se pueden clasificar en dos: la obligación principal (pago de impuestos) y las obligaciones accesorias (inicio de actividades, inscripción en el Rol Único Tributario, actualización de la información, presentar declaraciones juradas, entre otras).
Infracciones por no cumplimiento
Si el contribuyente no cumple con algunas de las obligaciones mencionadas, pueden verse enfrentado a diversas sanciones, que podrían ser catalogadas como infracciones, que tienen asociadas una multa y si estas, son con dolo, una sanción penal.
1º Infracciones penales o delitos tributarios:
Corresponden a violaciones maliciosas de las normas tributarias tendientes a evadir impuesto, por ejemplo omisiones maliciosas en las declaraciones presentadas que sirven de base para la determinación de los impuestos. Estos actos dolosos son sancionados con pena privativa de libertad y pena pecuniaria (multas).
2º Infracciones administrativas:
Corresponde a la violación culpable de una obligación penada por ley, son acciones que por lo general tienden a entrabar los procesos de fiscalización que lleva a cabo la autoridad tributaria, ejemplo de ello podría ser la no exhibición de libros de contabilidad, o la oposición a la revisión de los mismos. Estas acciones son sancionadas con una pena pecuniaria.
3º Infracción civil:
Corresponde a la sanción pecuniaria que la autoridad tributaria aplica al contribuyente toda vez que éste no ha cumplido con aquella imposición establecida por Ley, sea por retardo u omisión, ejemplo de esta sanción es el cobro de intereses por pago de impuestos fuera del plazo establecido por Ley.
Por la vía de diversas leyes, se ha favorecido a ciertas instituciones que son susceptibles de recibir donaciones con franquicias tributarias. En estos casos, se dan una serie de requisitos, no sólo para donante y donatario, sino además para el objeto de la donación. Una de las franquicias que contemplan estas leyes, es la exención del impuesto del que da cuenta la Ley N° 16.271 y la liberación del trámite de la insinuación. Pero desde el punto de vista del donante, la franquicia tributaria más importante la constituye la posibilidad que para efectos de la Ley de la Renta, pueda descontar, ya sea como gasto o como crédito contra el impuesto, parte o el monto total de la donación.
Sin embargo y tal como se señaló anteriormente, para optar a la franquicia no basta con dirigir la donación a alguna de estas instituciones, sino que además deben cumplirse con los requisitos señalados en la ley respectiva, los que pueden conocerse en detalle, ya que para cada ley especial se señala: un resumen de ésta, características de donantes y donatarios, forma de realizar la donación y de considerar la franquicia, forma de acreditar las donaciones y su destino, exenciones, liberaciones, vigencia y sanciones.
¿Por qué las donaciones?
Las leyes de donación surgen como mecanismo que fomenta la inversión privada en proyectos de diversas áreas que responden a necesidades de la sociedad. La idea de las leyes de donación es fomentarlas, promoverlas e incentivarlas. Una organización de cualquier naturaleza, puede acogerse a una determinada ley de donación si es que cumple algunos requisitos. Además existen diversas leyes de donación y cada una de ellas tiene ciertas características, por ejemplo la ley de donaciones culturales, la ley de donaciones sociales o la ley de donaciones con fines deportivos. Por regla general, las leyes con beneficios tributarios solo permiten donaciones en dinero. Hay muy pocas leyes que permiten las donaciones en especie, pero esta ley si lo permite y también, por primera vez, se regulan los bienes incorporales. Los bienes incorporales sólo podrán ser donados en aquellos casos en que se encuentren sujetos a registro o inscripción por disposición legal. Por ejemplo una marca o derecho de autor.
¿A quién se puede donar en Chile?
De acuerdo a la Ley de donaciones y régimen actual, en Chile pueden ser receptores de donaciones o donatarios (que es el término que determina la ley para referirse a estos) los siguientes casos:
Además, la ley establece ciertos fines a los que se pueden donar, estos son:
- El Desarrollo Social. - El desarrollo comunitario y local. - Las ciencias. - La educación. - La salud. - El deporte. - La cultura. - Culto religioso. - Medio ambiente. - Equidad de género. - Promoción de la diversidad y la no discriminación. - Derechos Humanos. - Defensa de los animales y su protección. - Ayuda humanitaria en países extranjeros. - El desarrollo y protección de los migrantes. - El desarrollo y protección de los pueblos indígenas. - El desarrollo y protección infantil y familiar. - La asistencia y cooperación de desastres incluido apoyo a bomberos. - El fortalecimiento de la democracia. - Cualquier otro propósito de interés general.
¿Quienes pueden donar en Chile?
De la misma forma, la legislación establece quienes pueden donar, es decir ser donantes.
1. Personas naturales: ya sea chilenos o extranjeros, no residentes en Chile. Desde el punto de vista contributivo, son contribuyentes de Impuesto Global Complementario e Impuesto Adicional. 2. Trabajadores independientes: De acuerdo al SII, son contribuyentes de Impuesto de Segunda Categoría. 3. Empresas: La ley se refiere a éstos como “Contribuyentes de Impuesto Primera Categoría que declaren renta efectiva y aquellos acogidos al régimen de transparencia del número 8 de la letra D del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta”. Esta última se refiere a Pymes del régimen de transparencia tributaria.
El crecimiento económico es el aumento de la renta o valor de bienes y servicios finales producidos por una economía (generalmente de un país o una región) en determinado periodo (generalmente en un año).
A grandes rasgos, el crecimiento económico se refiere al incremento de ciertos indicadores, como la producción de bienes y servicios, el mayor consumo de energía, el ahorro, la inversión, una balanza comercial favorable, el aumento del consumo per cápita, etc. La mejora de estos indicadores debería llevar teóricamente a un alza en los estándares de vida de la población.
Habitualmente el crecimiento económico se mide en porcentaje de aumento del Producto Interno Bruto real ("real" significa "ajustado por inflación") puede dividirse en cinco componentes: crecimiento en
población
producción por unidad de insumo de trabajo (productividad laboral),
horas trabajadas (intensidad),
porcentaje de la población en edad de trabajar que realmente trabaja (tasa de participación) y
proporción de la población en edad de trabajar con respecto a la población total (demografía).
Crecimiento de una Empresa
El principio de la creación de empresas es, en primer lugar, solucionar una insatisfacción presente en el mercado y, en segundo lugar, perdurar sin fin, a través de acciones de innovación
En este sentido, se plantea el crecimiento empresarial como el desarrollo que experimenta la empresa y que se refleja en el aumento de su rentabilidad, y con ello, el lugar que va ocupando en el mercado.
Cuando hablamos de crecimiento de una empresa es posible identificarlo de las siguientes forma:
Crecimiento de las ventas.
Crecimiento de las ganancias.
Crecimiento de los flujos de caja.
Crecimiento de las inversiones.
Crecimiento en el patrimonio de la empresa.
Crecimiento en el valor de mercado de la empresa.
Crecimiento del valor financiero de la empresa.
En Cymasuite, en tu dashboard, podrás observar el crecimiento determinado en relación a ventas y compras de manera comparativa, en el que podrás tener una visión del crecimiento basado en las ventas obtenidas mensualmente y realizar comparativos entre meses, según tomes como filtro.
Contribuyentes de Primera Categoría son los que perciben ingresos provenientes de una actividad empresarial, ya sea de empresas comerciales, industriales, de servicios y demás. Por ejemplo inmobiliarias, accionistas, fondos mutuos, constructoras, u otras
Contribuyentes de Segunda Categoría. Son las que corresponden a rentas por trabajo. Clasifican en esta categoría las remuneraciones obtenidas por prestación de servicios profesionales y de salud y/o otras actividades personales basadas en un servicio (boletas de honorarios). Adicionalmente recordemos que los jubilados y trabajadores dependientes que se encuentran en la categoría de impuestos de Segunda Categoría y que no poseen ingresos adicionales bajo conceptos de sueldo, salario o pensión, se encuentran exentos de pagar el impuesto a la renta sin importar el monto de sus ganancias.
La devolución de impuestos es un proceso que se lleva a cabo los contribuyentes sean personas naturales o jurídicas durante el primer semestre de todos los años, en abril y mayo específicamente. Para recibir esta devolución, tanto si eres persona natural como si eres dueño/a de una empresa, debes realizar la declaración de renta, conocida también como como F22, en el proceso de Operación renta del año. Estos contribuyentes, según se dispone en la Ley, los que deben declarar son aquellos de primera o segunda categoría, que hayan percibido ingresos en un período determinado, sin importar el monto que tengan, siendo el SII quien indicará si les corresponde pagar impuestos, de acuerdo al tramo o cálculos que se realizan.
Contribuyentes de Primera Categoría.
Contribuyentes de Segunda Categoría.
* Puedes consultar sobre estos dos términos en la sección.
Personas naturales Para que las personales naturales antes mencionadas puedan recibir la devolución de impuestos percibidas, deben cumplir con el siguiente requisito: ser contribuyentes que hayan emitido boletas de honorarios durante el año anterior por un monto total que no supere la renta establecida por ley. Es decir, los contribuyentes que declaran una renta igual o superior a $9.907.434.
Jubildados Además, los jubilados y trabajadores dependientes que se encuentran en la categoría de impuestos de Segunda Categoría y que no poseen ingresos adicionales bajo conceptos de sueldo, salario o pensión, también se encuentran exentos de pagar el impuesto a la renta sin importar el monto de sus ganancias.
¿Tienes más de un empleo o percibes ingresos de diferentes fuentes? En cuanto a los trabajadores que perciben ingresos de más de un empleador, estos deben declarar y pagan impuestos sí o sí. Y en lo que respecta a las empresas, algunas de ellas pueden recibir la devolución de la que estamos hablando.
La fiscalización tributaria se encuentra en nuestro sistema tributaria reglada en término genéricos en la Ley Orgánica del Servicio de Impuestos Internos (SII), esto es el D.F.L. N°7, y en las normas que reglan procedimiento especiales de fiscalización en el Código Tributario.
El proceso comprende un conjunto de tareas cuyo objetivo principal es instar a los contribuyentes a cumplir su obligación tributaria; cautelando el correcto, íntegro y oportuno pago de los impuestos.
Para esto, el SII está autorizado por ley para examinar las declaraciones presentadas por los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción que tiene, y revisar cualquier deficiencia en su declaración, para liquidar un impuesto y girar los tributos a que hubiere lugar. La auditoría tributaria constituye una actividad permanente de fiscalización. Esta consiste en verificar la exactitud de las declaraciones a través de la revisión de los antecedentes y documentación de los contribuyentes. Además es importante precisar que se han generado algunas herramientas que sirven para la fiscalización como normativas o leyes, por ejemplo la Ley de Bancos Ley 21.453 que le da facultades al SII para solicitar información financiera de contribuyentes información sobre saldos de productos o instrumentos de captación, inversión o servicio de custodia desde 1500 UF.
De acuerdo al SII, existen diferentes tipos de fiscalización:
a) Procesos masivos Estos corresponden a los planes que enfrentan a un número significativo de contribuyentes, a través de procesos más estructurados de atención y fiscalización, y que cuentan para su ejecución con un apoyo informático uniforme a lo largo del país, con objeto de lograr eficiencia y efectividad en la fiscalización. En éstos procesos la tasa de atención se caracteriza por ser alta, dado que es una fiscalización dirigida a un proceso particular del contribuyente. Los más comunes:
Operación IVA.
Operación Renta.
b) Procesos Selectivos
Respecto a los procesos selectivos, estos corresponden a los planes orientados a actividades económicas o grupos de contribuyentes específicos, que muestran un incumplimiento mayor, con un enfoque menos estructurado, dependiendo del objetivo que se desea alcanzar con cada programa. La tasa de atención es más baja, de acuerdo a que supone una revisión más extensiva e integral del contribuyente. Algunos son:
Si bien existen diversas conceptualizaciones respecto al patrimonio, hay que destacar que en contabilidad, el patrimonio es la base para el funcionamiento de la empresa, pues son los bienes que tiene para el desempeño de sus funciones y hacer uso correcto de estos recursos es vital para alcanzar las metas establecidas. Desde el punto de vista contable, el patrimonio se define como la diferencia entre el activo (recursos con los que se obtiene beneficio) y el pasivo (obligaciones y deudas de una persona o una empresa). En el ámbito jurídico, como patrimonio se designa el conjunto de bienes y obligaciones pertenecientes a una persona natural o jurídica que son susceptibles de ser valorados económicamente. Como tal, el patrimonio se puede dividir en patrimonio activo y patrimonio pasivo. De acuerdo al Servicio de Impuestos Internos el patrimonio se define como los derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio aumenta cuando la empresa obtiene utilidades y disminuye cuando se reparten dividendos o existen pérdidas. Además, el concepto es conocido como patrimonio empresarial, el que en suma son todos los bienes, derechos y obligaciones con los que cuenta una empresa o persona, es decir, constituyen los medios financieros y económicos mediante los cuales la empresa logra alcanzar sus metas establecidas.
Todos los recursos del patrimonio se pueden usar como un indicativo del estado de bienestar financiero de la empresa, además, el patrimonio tiene la posibilidad de calcularse en términos económicos. En contabilidad financiera se conoce como patrimonio neto a los recursos financieros de una sociedad o empresa (una vez restado los pasivos).
A partir de lo anterior, podemos agrupar los elementos que componen el patrimonio desde una perspectiva contable, se le denomina masa patrimonial, y puede ser identificada de la siguiente manera:
a) Bienes: hace referencia a lo que la empresa tiene. - Dinero. - Propiedades - Patentes. - Mercancía. - Equipos informáticos, - Otros.
b) Derechos: Es lo que deben a la empresa. - Venta de algún servicio o mercancía, - Préstamo a empleados o a los proveedores cuando se les cancela anticipadamente. - Otros derechos.
c) Obligaciones: son las cuentaspor pagar o las deudas que tiene la empresa. - Préstamo obtenido del banco, - Nómina de pagos de empleados que trabajan para nosotros (Sueldos) - Nómina de pago de proveedores que nos han surtido de un producto y aún no se les ha cancelado. - Otras Obligaciones.
Es el proceso en el que se realiza el registro de un intercambio entre proveedor y cliente respecto a un servicio entregado o bien transado entre ambos. Es decir, es el proceso que engloba las acciones de elaboración, registro, gestión, envío y cobro de las facturas emitidas por una empresa. Mientras que las facturas son aquellos documentos que reflejan el valor y los datos de una transacción comercial de manera legal. Este registro legal, contempla la totalidad de los ingresos obtenidos por las ventas o por la prestación de servicios durante un período de tiempo concreto, con el detalle de la mercadería vendida o del servicio prestado, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicación del plazo y forma de pago del precio. De acuerdo de las características del negocio, dependerá la cantidad de documentos que se emitan o reciban. en este sentido, la digitalización del proceso se hace necesario. En el caso de Chile, la factura electrónica es un documento tributario digital válido como soporte de las operaciones comerciales entre contribuyentes. En el caso de Chile, la ley dispone la obligatoriedad de su uso a nivel nacional.
Muchas veces utilizamos el término equipo de trabajo como sinónimo de trabajo en equipo, precisión que es válida al momento de entender que son términos similares y que apuntan a un mismo objetivo pero no son lo mismo. El equipo de trabajo es un grupo humano que se concierta para cumplir sea un determinado objetivo o un conjunto de esto, teniendo capacidades técnicas o no cualificadas que conjuntamente encuentran soluciones para llegar a dichos objetivos. Mientras que el trabajo en equipo, serán las estrategias, metodologías y procedimientos que este grupo utiliza para alcanzar estos objetivos. El equipo de trabajo puede estar diferenciado por áreas, ser especialista en un tema, multidisciplinario, transdisciplinario y puede ser parte de una gran organización o de una pequeña, en cualquier caso el equipo de trabajo es fundamental.
"Back office" podría traducirse como “retaguardia”. Es un sector o conjunto de actividades encargadas de ocuparse de las tareas administrativas y financieras de la empresa, y que no son vistas por el cliente.
Los backoffice son indispensables para garantizar el correcto funcionamiento de la producción, las ventas y otras operaciones, lo que afecta directamente la satisfacción del cliente y el buen desempeño organizacional. Entre las áreas que más destacan están la administración interna ligada a la operación, la contabilidad y recursos Humanos. En Cymasuite, es un concepto importante en el proceso del servicio, ya que, nuestro backoffice acompaña al servicio digital, en la que nuestros clientes tienen la posibilidad de ser acompañados por un profesional del área para guiar el uso de la plataforma, clasificación de sus cuenta, dudas y consultas, si estas fueran más avanzadas o especializadas corresponden a un backoffice avanzado, el que tiene otra dedicación y respuesta, dependiendo del tema. Además de las gestiones manuales básicas o avanzadas que son ofrecidas o solicitadas, el equipo de backoffice también supervisa la cuenta, poniendo su atenciòn de que tus movimientos esten clasificados, porque de esa manera tu contabilidad está al día. La idea central es que tanto usuario/a, especialista, backoffice y/o dueños hablemos en el mismo idioma, siendo Cymasuite el lenguaje común.
De acuerdo al Servicio de Impuesto Internos (SII) Se denomina como “acuse de recibo” a lo expresado en el inciso primero del artículo 9° de la Ley N° 19.983, que regula la transferencia y otorga mérito ejecutivo a la copia de la factura, y su otorgamiento da derecho a crédito fiscal al comprador o beneficiario cuando el impuesto ha sido recargado en facturas electrónicas. Dicho acuse de recibo se refiere al recibo de mercaderías o servicios prestados, que se otorga en el ejemplar impreso (identificado con la expresión “cedible”) de una factura electrónica, guía de despacho, o bien a través de un archivo electrónico de acuerdo al formato establecido por SII.La Ley indica que el impuesto recargado en las facturas electrónicas dará derecho a “crédito fiscal” para el comprador o beneficiario, en el período en que efectúe el “acuse de recibo”. En palabras simples, esta acción es la aceptación en conformidad, de una factura, de un servicio o producto que nos están vendiendo. El acuse de recibo de mercaderías o servicios prestados debe ser informado dentro del plazo de 8 días dispuesto por la legislación vigente al Servicio de Impuestos Internos, a través del Registro de Aceptación y Reclamo dispuesto por el Servicio en su sitio web, o a través del webservice dispuesto para estos efectos.
MIPYME, hace referencia a las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas, juegan un rol fundamental dentro de las economías alrededor de todo el mundo puesto que suelen representan el mayor número de empresas, generan la mayor proporción del empleo y contribuyen a la innovación, al crecimiento y a la reducción de la pobreza. En Chile las mipymes son el 98,6% de las empresas del país y concentran el 65,3% de los empleo formales.
Es la acción que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Además es un concepto distinto al que se le conoce como evasión. Dicho de otro modo, es una figura lícita en la que se utilizan acciones recogidas en la ley para eludir el pago de un impuesto (no evadirlos, sino que disminuirlos), siempre con métodos y acciones legales.
El banco central es la institución que en la mayoría de los países ejerce como autoridad monetaria y como tal suele ser la encargada de la emisión del dinero legal y en general de diseñar y ejecutar la política monetaria del país al que pertenece. En el caso Chile, el Banco central de Chile, es un organismo autónomo, de rango constitucional, de carácter técnico, con personalidad jurídica, patrimonio propio y duración indefinida. El Banco Central de Chile fue creado el 22 de agosto de 1925 durante el gobierno de Arturo Alessandri Palma. A partir del 10 de octubre de 1989, el Banco Central de Chile es un organismo autónomo y técnico, que tiene por objetivo velar por la estabilidad de la moneda, esto es, mantener la tasa de inflación baja y estable en el tiempo. También debe promover la estabilidad y eficacia del sistema financiero, garantizando el normal funcionamiento de los pagos internos y externos (véase en https://www.bcentral.cl/web/banco-central/el-banco/gobierno-corporativo)
Funciones: De acuerdo a las disposiciones legales que rigen al Banco, uno de los objetivos que la Ley Orgánica establece en su artículo 3° al Banco Central de Chile es velar por la estabilidad de la moneda, esto es, mantener la inflación baja y estable en el tiempo.
También, debe promover la estabilidad y eficacia del sistema financiero, velando por el normal funcionamiento de los pagos internos y externos.
Estos objetivos ayudan o permiten crear un entorno predecible para la toma de decisiones, contribuyendo a suavizar los ciclos económicos y sentando las bases para un crecimiento sostenido del país. Para cumplir con sus objetivos el Banco tiene, entre otras atribuciones, regular la cantidad de dinero en circulación y el crédito en la economía, de manera que sean suficientes para que las personas, empresas e instituciones hagan sus transacciones.
Es una Herramienta visual que sirve para organizar y representar los movimientos contables. Se divide en dos partes: a) Lado izquierdo: deudor o débito b) Lado derecho: acreedor o crédito
T
Deudor/débito Acreedor/Crédito
Es decir, que del lado izquierdo vamos a registrar los cargos o entradas para la empresa, y por el lado derecho, registramos los abonos o lo que sale de la empresa. La importancia de la cuenta T, radica en este orden, porque ejemplifica de manera muy clara la teoría de la partida doble, que en esencia es fundamental para entender el entramado contable.
Es el periodo que permite a contribuyentes, empresas y personas, declarar sus rentas o ingresos anuales (en un proceso conocido como operación renta F22), para así cumplir con las obligaciones tributarias anuales.
Dependiendo de la situación del contribuyente, podrás recibir una devolución, o deberás pagar impuestos.
Es fundamental destacar que, aunque muchas empresas están familiarizadas con la terminología, no todas comprenden que la declaración de renta difiere del proceso de Operación Renta. En esencia, la declaración de renta, también conocida como F22, constituye el primer paso en el proceso de Operación Renta. Es crucial comprender que los plazos no son los mismos, que sus acciones son más amplias y que este proceso se inicia antes del temido mes de febrero, ya que la información que se utiliza es la que se recopila desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre del año anterior a la presentación.
Finalmente, uno de los puntos a considerar es la diferencia clara entre la declaración de renta y la Operación Renta. Mientras que la primera se centra en el reporte de ingresos y gastos, la segunda implica un proceso más amplio que abarca la revisión y ajuste de toda la información financiera y tributaria. Es esencial que tanto las empresas como quienes las gestionan, comprendan esta diferencia para evitar confusiones y facilitar un proceso más eficiente.
Ingreso legal al país de mercancía extranjera para su uso y consumo, la que debe pagar, previamente, si corresponde, los gravámenes aduaneros, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros impuestos adicionales.
Proceso de Importación en Chile:
Declaración de Importación: El proceso comienza con la presentación de una declaración de importación ante el Servicio Nacional de Aduanas. Esta declaración debe incluir detalles precisos sobre las mercancías, como su naturaleza, valor, origen y destino.
Pago de Impuestos y Gravámenes: Las mercancías importadas están sujetas al pago de derechos arancelarios, que varían según el tipo de producto y su origen. Además, se debe pagar el IVA, que en Chile es del 19%. Otros impuestos adicionales pueden aplicarse, dependiendo de la naturaleza de las mercancías (por ejemplo, impuestos específicos sobre productos como alcohol, tabaco o combustibles). Por regla general, las importaciones están afectas al pago del derecho ad valorem (6%) sobre su valor CIF (costo de la mercancía + prima del seguro + valor del flete de traslado) y pago del IVA (19%) sobre su valor CIF más el derecho ad valorem.
Inspección y Control: Las autoridades aduaneras pueden inspeccionar las mercancías para asegurar que cumplen con las regulaciones nacionales y que la declaración presentada es precisa.
Liberación de Mercancías: Una vez completado el pago de todos los impuestos y superadas las inspecciones, las mercancías son liberadas y pueden ser utilizadas o comercializadas en el país.
En caso de mercancías originarias de algún país con el cual Chile ha suscrito un acuerdo comercial o que se acojan a la Ley N° 20.690, el derecho ad valorem puede quedar libre o afecto a una rebaja porcentual.
Este proceso asegura que el comercio internacional se realice de manera legal y ordenada, protegiendo tanto a los consumidores como a las empresas locales y asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Es el proceso de ajustar el producto/servicio en el mercado. Es una etapa crucial en el desarrollo de una startup, ya que indica que la empresa ha creado un producto que los clientes realmente desean y están dispuestos a pagar por él. Alcanzar este punto significa que existe una fuerte demanda del mercado para el producto, lo que a su vez puede llevar a un crecimiento rápido y sostenible de la empresa.
